TVA noţiuni generale .

        Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect aplicat asupra preţului de vânzare a bunurilor şi serviciilor pe circuitul acestora,de la producător(prestator) până la consumator(beneficiar ). Ea face parte din aceeaşi categorie cu accizele,taxele vamale şi alte impozite şi taxe ce se includ în preţuri .

        Fiecare operator economic vânzător  de mărfuri sau prestator  de servicii acţionează ca un colector de taxă în numele statului ,virând la buget diferenţa dintre tva totală a facturilor sau bonurilor fiscale emise şi  tva totală a facturilor primite de la furnizorii de bunuri şi servicii.

Conturile prin care se tine evidenta taxei sunt din grupa 442.

  442. Taxa pe valoarea adaugata

    4423. TVA de plata (P)

    4424. TVA de recuperat (A)

    4426. TVA deductibila (A)

    4427. TVA colectata (P)

    4428. TVA neexigibila (A/P) 

 TVA totală a facturilor sau bonurilor fiscale emise se numeşte  TVA colectată (se preia din jurnalul de vânzări ), lunară sau  trimestrială în funcţie de vectorul fiscal .
    TVA totală a facturilor primite de la furnizori se numeşte TVA deductibilă  (se preia din jurnalul de cumpărări ), lunară sau  trimestrială în funcţie de vectorul fiscal .
    TVA de plată = TVA colectată - TVA deductibilă
    Dacă TVA colectate < TVA deductibilă  operatorul economic are TVA de recuperat de la buget.Cererea de recuperare poate fi făcută atunci când suma de recuperat este de minimum  5000 lei . De regulă, însă ea se compensează cu TVA de plată  din luna (lunile )precedentă(e) celei de raportare .
    Dreptul de deducere a TVA e reglementat de codul fiscal.
    Documentul declarativ, prin care se constituie obligaţia de plată la buget sau,după caz de recuperat, este formularul 300 -Decont de TVA

Contul 4428 „Taxa pe valoarea adaugata neexigibila” este un cont bifunctional. Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata neexigibila. Se utilizeaza in urmatoarele situatii:

Functioneaza ca si un cont de activ cand  au loc primiri, cumparari, receptionari de bunuri de la furnizorii de la care nu a sosit factura. In contabilitate se va inregistra TVA neexigibil in loc de TVA deductibil pana la sosirea facturii de la furnizor, astfel functionand ca si un cont de activ.

Functioneaza ca si un cont de pasiv atunci cand se vand bunuri, se executa lucrari clientilor carora nu li s-a intocmit factura. Contul 4428 (TVA neexigibil) va inlocui contul 4427 TVA colectat pana la intocmirea facturii.

In momentul intocmirii facturii catre clienti contul 4428 se va  inchide prin debitarea sa in corespondenta cu contul 4427.

    Exemplu de  acţiune a TVA ca impozit indirect  :
Preţ  vânzare  agent economic A= 100 +24 =124 preţ cu tva
Agentul economic B achiziţionează marfă  de la A şi o vinde cu preţul PV2  cu un adaos de 10%
PV 2 = (100 +10) + 26.4 = 136,4 lei
 TVA virat la buget =  26,4-24 = 2,4 lei
        Cum se poate observa aceasta este de fapt TVA aferentă adaosului comercial al lui B  ( 10x0,24).De aceea această taxă se numeşte TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ.
        Documentul declarativ, prin care se constituie obligaţia de plată la buget sau,după caz de recuperat, este formularul 300 -Decont de TVA
        Conturile contabile utilizate sunt 4427 TVA colectată (pasiv) ,4426 - TVA deductibilă (activ), 4423 TVA de plată (pasiv) , 4424- TVA de recuperat (activ).Închiderea conturilor de TVA în balanţa de verificare are următoarea notă :
 Exemplu : 4427 în lună = 1000
                  4426 în lună =   240

4427 =4426= 240
4427=4423= 760
 sau când 4426>4427 avem :
4427=4426
4424=4426

Pentru indeplinirea reglementarilor din domeniul TVA:

• Mentionati pe documentele emise catre partenerii din Uniunea Europeana codul de inregistrare in scopuri de TVA;
• Verificati validitatea codului de TVA inscris pe facturile primite;
• Verificati suma TVA inscrisa pe facturile primite;
• Verificati mentiunile referitoare la TVA (ex. "taxare inversa", "operatiune neimpozabila" etc.) inscrise pe factura;
• Inscrieti pe facturile primite suma TVA in cazul taxarii inverse;
• Completati Registrul pentru bunurile mobile corporale primite;
• Completati Registrul non-transferurilor;
• Mentionati in contractele comerciale contractate si decontate in valuta cursul de schimb care va fi utilizat (BNR sau cursul bancii comerciale).