Se afișează postările cu eticheta Persoana fizica autorizata. Afișați toate postările
Se afișează postările cu eticheta Persoana fizica autorizata. Afișați toate postările

Despre PFA

Avantaje
- costuri reduse de înfiinţare -nu depăşesc 300 de lei,
-cheltuielile de administrare sunt şi ele mai mici decât în cazul unei societăţi comerciale.Nefiind obligatoriu un contabil,persoana fizică autorizată îşi poate ţine singură contabilitatea în partidă simplă.
-depune un număr redus de declaraţii fiscale
-persoana fizică autorizată poate dispune, în orice moment, de banii încasaţi, şi nu doar la finalul anului, atunci când se stabileşte modalitatea de repartizare a profitului.
Dezavantaje
- pers.fizică autorizată răspunde cu toată averea personală pentru obligaţiile sale, nu în limita capitalului social, aşa cum se întâmplă la societăţile comerciale.

Foarte important! Titularul persoanei fizice autorizate si titularul intreprinderii individuale nu pot incheia contracte individuale de munca cu entitatile pe care le reprezinta!

- PFA nu este considerată o entitate solidă, putând fi supusă unei proceduri simplificate de dizolvare.
- La infintare, este necesară justificarea experienţei/pregătirii profesionale pentru fiecare cod CAEN ales.
        Cadrul legal este dat de  OUG nr. 44/2008 privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale şi întreprinderile familiale, şi de către Legea nr. 300/2004  .Pot deveni persoane fizice autorizate orice cetăţeni români sau ai unor state membre UE, care au împlinit 18 ani, nu au săvârşit infracţiuni economice şi au pregătire profesională în domeniul în care vor să fie autorizaţi.

A.Procedura de înfiinţare
 Este obligatoriu că PFA  să aibă un sediu profesional asupra căruia să deţină un drept de folosinţă şi să declare, pe propria răspundere, că îndeplineşte condiţiile de funcţionare din punct de vedere al legislaţiei din domeniile sanitar, sanitar-veterinar, protecţia mediului şi protecţia muncii.

Etape necesare
1.Solicitantul trebuie să verifice disponibilitatea denumirii sub care va funcţiona ca PFA. prin urmtoarele documente ce se depun la ghişeul Oficiului Registrului Comerţului (ORC) sau se pot transmite prin poştă ori în format electronic, caz în care este nevoie de semnătură electronică extinsă.
a) o cerere de verificare disponibilitate şi/sau rezervare firmă,
b) fotocopie a actului de identitate
c) dovada că aţi achitat taxa de registru, în valoare de 10 lei.

2Alegerea domeniului principal şi a domeniilor secundare de activitate şi identificare codurilor CAEN care corespund acestora.3.Identificarea spaţiului pentru stabilirea sediului profesional (proprietate/drept de utilizare), iar în cazul în care sediul profesional este într-un bloc de locuinţe, trebuie să obţineţi acordul asociaţiei de proprietari şi al vecinilor.
Odată îndeplinite toate aceste formalităţi, solicitantul va întocmi un dosar pe care îl va depune la ghişeul ORC în raza căruia persoană fizică autorizată îşi stabileşte sediul profesional. Acesta va fi un dosar cu şina şi va conţine, potrivit datelor ONRC, următoarele documente:
1. Cererea de înregistrare în registrul comerţului şi de autorizare a funcţionarii şi anexă nr. 1 referitor la înregistrarea fiscală, ambele în original;
2. Dovada verificării disponibilităţii şi rezervării firmei (original);
3. Carte de identitate sau paşaport (fotocopie certificată olograf de către titular privind conformitatea cu originalul);
4. Documente care atestă drepturile de folosinţă asupra sediului profesional/punctelor de lucru (copie legalizată sau copie certificată de parte);
5. Dacă este cazul, avizul privind schimbarea destinaţiei imobilelor colective cu regim de locuinţă, prevăzut de Legea nr. 230/2007 (completat pe formular-tip, original);
6. Specimenul de semnătura al persoanei fizice autorizate (original);
7. Informaţiile din cazierul fiscal (se obţin de către oficiul registrului comerţului de pe lângă tribunal);
8. Declaratia-tip pe propria răspundere care să ateste îndeplinirea condiţiilor legale de funcţionare prevăzute de legislaţia specială din domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protecţiei mediului şi protecţiei muncii (original) – model 1 său model 2.
9. Dacă este cazul:
- precizare din care să rezulte că titularul dreptului de proprietate înţelege să afecteze folosinţă spaţiului în vederea stabilirii sediului profesional al persoanei fizice autorizate (declaraţie, etc.);
- declaraţia privind patrimoniul de afectatiune, în original, şi documentele care atestă efectuarea vărsămintelor sau calitatea de proprietar, după caz (copii certificate de parte);
- documentele care atestă pregătirea profesională : diploma, certificatul sau adeverinţa, prin care se dovedeşte absolvirea unei instituţii de învăţământ, certificatul de calificare profesională sau de absolvire a unei forme de pregătire profesională, organizată în condiţiile legii, în vigoare la data eliberării acestuia,   (fotocopii certificate olograf);
- documentele care atestă experienţa profesională:
certificatul de competenţă profesională, cartea de meşteşugar, carnetul de muncă al solicitantului, declaraţie de notorietate cu privire la abilitatea de a desfăşura activitatea pentru care se solicită autorizarea, eliberată de primarul localităţii respective în mod gratuit în cazul meseriilor tradiţionale artizanale, atestatul de recunoaştere şi/sau de echivalare pentru persoanele fizice care au dobândit calificarea în străinătate, atestatul de recunoaştere a calificării dobândite în străinătate, în afara sistemului de învăţământ, orice alte dovezi care să ateste experienţa profesională (fotocopii certificate olograf);
10. În cazul persoanelor fizice care desfăşoară activitate economică autorizată şi recunoscută într-un alt stat membru al UE sau al Spaţiului Economic European, documentaţia care atestă funcţionarea legală, obţinută în celălalt stat (fotocopie şi traducere în limba română certificată olograf).
11. Dovezile privind plata taxelor de registru. Taxele legale pot fi achitate în numerar sau cu card bancar la casieriile ORC, precum şi cu mandat poştal sau ordin de plată.

B. Regimul juridic al PFA- PFA  pot colabora cu alte PFA, întreprinderi individuale, familiale sau orice persoană juridică sau fizică pentru efectuarea unei activităţi economice.
-PFA nu vă poate fi considerată un angajat al unor terţe persoane cu care colaborează, chiar dacă aceasta  este exclusivă.
-PFA poate cumula calitatea de persoană fizică autorizată şi pe cea de de salariat.
- în cazul PFA-urilor funcţionează principiul contabilităţii de casă şi nu cea de angajament,fiind necesar registru de încasări şi plăti,în principiu.
update :02.07.2011 indiferent de forma de impunere,în sistem real sau norme de venit,trebuie condus(întocmit) obligatoriu Jurnalul de vanzări şi Jurnalul  de cumpărări, si pentru PFA neînregistrate ca platitori de tva cf titlul IV pct 62(1) din HG 44/2004 ptr. aprobarea Normelor Metodologice  de aplicare a Codului Fiscal,cu modificarile şi completarile ulterioare .

C. Impozitarea PFA: sistem real sau norma de venit

1.Norma de venit reprezintă, o sumă fixă stabilită anual de către direcţiile generale ale finanţelor publice teritoriale .PFA cu normă norma fixă de venit datorează impozit 16% (cota unică) din respectivă norma, indiferent de nivelul real al veniturilor realizate. De aceea ,contribuabilii nu au obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitate în partidă simplă pentru activitatea respectivă şi în consecinţă nu au obligaţia depunerii declaraţiei privind venitul realizat (200);
Norma de venit nu poate fi mai mică decât salariul de bază minim brut pe ţara garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmulţit cu 12.
Normele de venit se cumulează pentru fiecare cod CAEN specificat în certificatul de înmatriculare al PFA, potrivit art. 49, alin. 5, din Codul Fiscal.Citeşte mai multe (link)
• În cazul în care persoana fizică desfăşoară o activitate impusă pe baza normelor de venit şi o altă activitate independentă venitul net anual se determină în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă. Cititi modificarile contributiilor pentru activitati independente ,in 2018 aici 
Normele de venit valabile în anul 2014 pentru PFA sunt disponibile pe pagina de internet a ANAF.
Prin prin OUG 125/2011, publicata in Monitorul Oficial nr. 938, din 30 decembrie 2011. contribuabilii impusi la norma de venit sunt obligati sa treaca la impozitarea in sistem real, daca in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro.
2. Sistem real. PFA  datorează cota de 16% la veniturile nete totale. Adică asupra diferenţei dintre veniturile realizate (veniturile încasate, şi nu cele facturate) şi cheltuielile deductibile. 
Important!un pfa inregistrat in sistem real, poate sa treaca la sistemul pe baza normelor de venit doar dupa 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca acel contribuabil nu solicita determinarea venitului net anual pe baza normelor de venit, prin completarea corespunzatoare a declaratiei de venit estimat si depunerea formularului 120 la organul fiscal competent pana la data de 31ianuarie inclusiv.
Indiferent de forma de impozitare, impozitul pe venit se plăteşte trimestrial, cu următoarele termene: 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie, 15 decembrie.
 

D.Obligaţii fiscale ale PFA a)PFA trebuie să depună la administraţia financiară din raza teritorială a sediului profesional formularul 220 privind venitul estimat, împreună cu o cerere de opţiune pentru sistemul real de impunere / norme de venit, o copie după autorizaţia de funcţionare obţinută de la ORC, o copie BI/CI şi o cerere de înregistrare a Registrului-jurnal de încasări şi plăti şi a Registrului inventar. În termen de 15 zile de la începerea activităţii. UPDATE 10.01.2012 cererea de optiune a fost eliminata ,trebuie depusa doar declaratia 212, in termenul de 15 zile.
Declaraţia 392 privind livrările de bunuri şi servicii efectuate în anul anterior, cu clasificarea: 392A – pentru cei care sunt înregistraţi în scopuri TVA (au RO la codul fiscal) şi 392B – pentru cei care nu sunt înregistraţi în scopuri TVA (cei care nu au RO la codul fiscal). Formularul se depune la administraţia financiară până la data de 25 februarie, inclusiv, a anului următor celui pentru care se face raportarea. Se depune în format electronic, însoţit de un formulat completat în două exemplare (unul va fi predat la administraţia financiară împreună cu suportul electronic, iar celălalt, păstrat de persoană impozabilă). Poate fi depus şi prin poştă, că scrisoare recomandată.Depunerea declarației 392A/392B a fost suspendată pentru un an [2023], până la data de 31.12.2023, conform O.U.G. nr. 168/2022.

PFA-urile care au optat pentru sistemul real de impozitare trebuie să depună şi declaraţia 212 privind veniturile realizate din România .

In baza declaratiilor 220 si 212 ,organul fiscal emite decizia de impunere pentru plati anticipate in care stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate datorata anticipat si termenele de plata.

Dupa incheierea anului fiscal, in baza declaratiei privind venitul realizat depusa de contribuabili (Formular 200), organul fiscal stabileste obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate prin decizia de impunere anuala regularizand sumele datorate cu titlu de plati anticipate.

Toate formularele se completează în dublu exemplar, dintre care unul rămâne la contribuabil, şi pot fi transmise şi prin poştă, că scrisoare recomandată.

În plus, persoană fizică autorizată trebuie să depună o serie de documente şi la Casa de Pensii şi la cea de Sănătate pentru asigurarea în sistemul public de pensii şi, respectiv, de sănătate.

         Astfel, la Casa de Pensii Judeţeana, dosarul va conţine declaraţia de asigurare, copia după actul de identitate, copia după Certificatul de înregistrare sau Autorizaţie de funcţionare şi o copie a carnetului de muncă.

        Persoanele fizice autorizate sunt obligate să întocmească şi să depună Declaraţia individuală de asigurare în temen de 30 de zile de la data încadrării în situaţia respectivă;
• Persoanele fizice autorizate care au şi contract de muncă, nu au obligaţia să declare şi să plătească CAS;
• Plata contribuţiei se efectuează lunar, până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se datorează plata.

Începând cu 2023,  se adaugă un plafon de 24 de salarii minime brute la care se va calcula contribuția la pensie pentru cei care au venituri nete peste 72.000 de lei. Astfel dacă venitul net va fi: 

  • Mai mic de 12 salarii - nu este obligatorie contribuția la pensie.
  • Între 12 și 24 de salarii - Contribuția se calculează raportat la plafonul de 12 salarii (36.000 lei) și este de 750 de lei pe lună.
  • Peste 24 de salarii - Contribuția se calculează raportat la plafonul de 24 salarii (72.000 lei) și este de 1.500 lei pe lună. 
În 2022, plata pensiei este obligatorie (25% din plafon) atunci când venitul net anual depășește plafonul de 12 salarii minime pe economie (30.600 lei)
 
Declararea veniturilor independente și stabilirea taxelor aferente se face prin depunerea declarației unice pentru persoanele fizice (mai multe detalii aici). În 2022, termenul-limită este stabilit pe 25 mai. Până la acea dată, prin declarația unică (adică formularul 212) se estimează veniturile ce vor fi obținute în 2022 și taxele aferente, însă plata taxelor respective poate fi făcută până la 25 mai 2023, după ce PFA-urile au o definitivare a situației pe 2022. Tot până la 25 mai 2022 se definitivează veniturile obținute efectiv în 2021 și se plătesc taxele aferente.
In cazul celor care nu depun declaratie privind venitul realizat (de ex. persoanele impuse la norma de venit), contributiile de asigurari sociale platite trimestrial reprezinta plata finala in contul contributiei anuale datorate.
Exista urmatoare categorii de PFA care nu daroreaza contributia la pensii :

  • CAS și CASS sunt obligatorii pentru veniturile independente dacă o PFA estimează sau chiar obține în 2022 un venit lunar de minimum 2.550 lei.
  • Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii ca urmare a obtnerii de venituri salariale sau indemnizatii somaj
  • Persoanele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii.
  • Persoanele care nu sunt integrate in sistemul public de pensii, ele achitand contributii catre sisteme profesionale proprii de pensii - cum ar fi avocatii sau personalul clerical.

  • La Casa de Asigurări de Sănătate se depun: declaraţia privind obligaţiile de constituire şi plată la Fondul Naţional Unic de Asigurări Sociale de Sănătate datorate de alte persoane decât cele care desfăşoară activitate în baza unui contract individual de muncă, o copie a actui de identitate, o copie a Autorizaţiei de funcţionare sau a Certificatului de înregistrare, precum şi o copie a Carnetului de muncă sau a Adeverinţelor de vechime vizate de Inspectoratul teritorial de muncă.
    După primirea Deciziei de impunere de la ANAF, aceasta trebuie depusă anual, în copie, la Casa de Sănătate, ca document justificativ privind veniturile realizate, concomitent cu Declaraţia anexă 5( de pe adresa www.casmb.ro)
    Contribuţii sociale
    Noile modificari aduse de OUG 79/2017 nu mai scutesc PFA-urile de la plata CAS si CASS daca obtin si venituri din salarii, asa cum se preciza initial in proiect.

    Din 2023 obligația contribuției la sănătate coboară de la 12 salarii minime brute la 6 salarii minime brute. Ca și în cazul pensiei, a fost introdus și un plafon de 24 de salarii.

    Astfel, dacă venitul net va fi: 

    • Mai mic de 6 salarii - nu este obligatorie contribuția la sănătate
    • Între 6 și 12 salarii -  Contribuția se calculează raportat la plafonul de 6 salarii (18.000 lei) și este de 150 de lei pe lună.
    • Între 12 și 24 de salarii - Contribuția se calculează raportat la plafonul de 12 salarii (36.000 lei) și este de 300 lei pe lună.
    • Peste 24 de salarii - Contribuția se calculează raportat la plafonul de 24 salarii (72.000 lei) și este de 600 lei pe lună.
    În 2022, contribuția la sănătate este obligatorie (10% din plafon) dacă venitul net anual depășește 12 salarii minime pe economie (30.600 lei).
    In ce priveste impozitul pe venitul obtinut din activitati independente, iata care sunt noile modificari de care va trebui sa tineti cont daca ati optat pentru una dintre organizarile amintite mai sus, conform GestiunePFA.ro.
    - 10% din venitul net, care se calculeaza ca diferenta dintre veniturile incasate si cheltuielile deductibile realizate in cursul anului fiscal, sau
    - 10% din norma de venit.

    Microintreprinderea nu mai este o optiune, motivele fiind: 
    (a) pentru a te incadra la procentul de 1% impozit pe cifra de afaceri trebuie sa platesti cel putin aceleasi contributii ca la PFA, 
    (b) platesti impozit pe venitul brut realizat chiar daca ai pierdere sau venit net mic sau l-ai facturat dar nu l-ai incasat, 
    (c) platesti in plus impozit pe dividend (inca 5% pe castigul din activitate folosit de tine),
    (d) platesti contabil lunar/trimestrial - la PFA nu e nevoie pentru ca iti poti tine singur contabilitatea.

    Numărul maxim de angajaţi şi numărul activităţilor pe care PFA/II le pot avea în obiectul de activitate. Astfel, art. 16 alin. (1) prevede că “PFA poate avea în obiectul de activitate cel mult 5 clase de activităţi prevăzute de codul CAEN”, în timp ce art. 24 alin. (1) stipulează că “întreprinderea individuală poate avea în obiectul de activitate cel mult 10 clase de activităţi prevăzute de codul CAEN”.

    În ceea ce priveşte numărul de angajaţi, art. 17 alin. (1) prevede că “PFA poate desfăşura activităţile pentru care este autorizată singură sau împreună cu cel mult 3 persoane angajate de aceasta, în calitate de angajator cu contract individual de muncă încheiat şi înregistrat în condiţiile legii”

    În calitate de angajatori, persoanele fizice autorizate au următoarele obligaţii:
    - să completeze vectorul fiscal cu obligaţii care le revin în calitate de angajatori, respectiv impozitul pe venituri din salarii şi asimilate salariilor şi contribuţiile sociale obligatorii;
    - să întocmească şi să depună la organul fiscal competent lunar, până la data de 25 a lunii următoare, formularul 112 „Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidentă nominală a persoanelor asigurate”.
    Pentru  Declaratia 112 e nevoie de semnatură electronică .
    - să întocmească şi să depună la organul fiscal competent anual, până în ultima zi a lunii februarie a anului următor celui de realizare a veniturilor din salarii, fişele fiscale pentru fiecare angajat.
    Trebuie sa intocmeasca si sa depuna la ITM REVISAL ,descarcat de pe link
          Pentru persoanele care au calitatea de pensionar angajate cu contract individual de muncă nu se datorează contribuţia individuală la bugetul asigurărilor pentru şomaj şi contribuţia datorată de angajator la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

    Contributia la casa de sanatate, in cota de 10% are baza de calcul in functie de tipul de impozitare :in sistem real sau norma de venit.Astfel ,constituie baza de calcul :
    • Venitul net anual realizat exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale (diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale) sau
    • valoarea anuala a normei de venit, raportata la cele 12 luni ale anului, ce nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.
    La determinarea venitului anual baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale anuale

    Plata se face anticipat ,cu regularizarea sumelor datorate anual.Trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
     Procedura de stabilire a platilor anticipate este urmatoarea :

    -se dpune declaratia de venit estimat (Formular 220) sau a declaratia de venit realizat (Formular 200),apoi organul fiscal emite decizia de impunere pentru plati anticipate in care stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate datorata anticipat si termenele de plata.
    -regularizarea anuala se face pe baza declaratiei (formular 200) venitului realizat,incheierea anului fiscal .Organul fiscal stabileste obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate prin decizia de impunere anuala regularizand sumele datorate cu titlu de plati anticipate.Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita prin decizia de impunere anuala se efectueaza in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, iar sumele achitate in plus se compenseaza sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
    Pentru  PFA cu norma de venit , contributiile de asigurari sociale platite trimestrial reprezinta plata finala in contul contributiei anuale datorate,deoarece acestea nu depun formularele 220 sau 200

    E. Taxa pe valoarea adăugată ( TVA )
    Persoana fizica autorizată se poate înregistra neplătitor sau plătitor de TVA ( lunar sau trimestrial), după opţiune.
    ATENŢIE ! Cei care se înregistrează neplătitori de TVA, trebuie să se înregistreze ca plătitori în cazul în care depăşesc plafonul de TVA , în termen de 10 zile de la sfârşitul lunii în care s-a atins sau depăşit plafonul.
    ATENŢIE ! Cifră de afaceri pe baza căreia se calculează plafonul de TVA este diferită de venitul brut care stă la baza calculării impozitului pe venit. Cifră de afaceri a unei PFA este suma facturilor emise.
    Efectele nerespectării acestei obligaţii pot fi majore!

    • Plafonul de TVA este echivalentul a 65.000 euro , calculat la cursul din data aderării României la UE, rotunjită la mia de lei superioară, adică 220.000 lei pentru un an fiscal întreg;


    • În cazul în care PFA este infintat în cursul anului, plafonul de TVA, se ajustează proporţional cu perioada cuprinsă între momentul infintarii şi finalul anului;
    • În cazul în care o persoana înregistrată în scopuri de TVA ( plătitor de TVA ), nu depăşeşte în cursul unui an calendaristic plafonul de TVA, poate solicita până la data de 20 ianuarie a anului următor scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA. Anularea înregistrării în scopuri de TVA va fi valabilă începând cu 1 februarie.
    ATENŢIE ! Operaţiunile scutite de TVA sunt stabilite în Codul Fiscal la art.143. Veniturile obţinute din activităţile enumerate mai jos nu impun înregistrarea în scopuri de TVA indiferent dacă valoarea lor depăşeşte sau nu plafonul de 119.000 lei într-un an fiscal.
    • Cabinete medicale, stomatologice, societăţi care se ocupă cu transportul bolnavilor
    • Activităţi de învăţământ, prestări de bunuri şi servicii către aceste instituţii şi meditaţii acordate în particular
    • Servicii sau livrări legate de protecţia socială, a copiilor şi tinerilor
    • Servicii legate de activităţile sportive
    • Servicii culturale
    • Servicii de natură financiar-bancara
    • Servicii în asigurări
    • Activităţi de închiriere, arendare, concesionare
    • Livrări de construcţii sau terenuri cu construcţii care nu sunt noi
    ATENŢIE ! Intenţia de a efectua operaţiuni economice intracomunitare implică înregistrarea în scopuri de TVA cf. art 153 sau 153/1 şi înscrierea în Registrul Operatorilor Intracomunitari în conformitate cu art. 158/2 .
    F. Documente obligatorii in partida simpla 

    Dispozițiile introduse de Ordinul MFP nr. 170/2015 au redus numărul de formulare folosite de persoanele care conduc contabilitatea în partidă simplă, de la 15 la 10. Concret, Nomenclatorul registrelor si formularelor financiar-contabile cuprinde:

    • Registrul-jurnal de încasări și plăți;
    • Registrul-inventar;
    • Fișa mijlocului fix;
    • Factura;
    • Aviz de însoțire a mărfii;
    • Lista de inventariere;
    • Chitanța;
    • Chitanța pentru operațiuni;
    • Dispoziția de plată/încasare către casierie;
    • Statul de salarii.

    G Patrimoniul de afectatiunetotalitatea bunurilor, drepturilor si obligatiilor persoanei fizice autorizate, titularului intreprinderii individuale sau membrilor intreprinderii familiale, afectate scopului exercitarii unei activitati economice, constituite ca o fractiune distincta a patrimoniului persoanei fizice autorizate, titularului intreprinderii individuale sau membrilor intreprinderii familiale, separata de gajul general al creditorilor personali ai acestora;

    Pentru incetarea activitatii PFA trebuie depusa o cerere la a registrul comertului, iar in urma hotararii judecatoresti se depune radierea la administratia financiara..Trebuie sa nu aveti nicio datorie la stat si sa fie depuse toate declaratiile la zi 

     

    Noile obligatii fiscale ptr activitati independente in 2018

    Prin Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 79/2017, publicată în Monitorul Oficial nr.885/10.11.2017, au fost aduse modificări veniturilor din activităţi independente în ceea ce priveşte impozitul pe venit şi contribuţiile sociale obligatorii, astfel :
    - la cheltuielile deductibile integral la calculul venitului net anual din activităţi independente, se adaugă CAS plătită la sistemul propriu de asigurări sociale.
    -la cheltuielile deductibile limitat la calculul venitului net anual din activităţi independente, se reformulează/se modifică contribuţiile sociale obligatorii care sunt considerate cheltuieli deductibile limitat, astfel :
    = contribuţiile sociale obligatorii datorate în calitate de angajatori ( se vor regăsi aici următoarele contribuţii sociale : contribuţia asiguratorie pentru muncă 2,25%, CAS datorată de angajator în cotă de 4% sau 8% în funcţie de condiţiile deosebite de muncă sau condiţiile speciale de muncă)  = CAS datorată de contribuabil. 
    -se reduce cota de impozitare a venitului din activităţi independente ( inclusiv în cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală cu reţinere la sursă, cu impunere finală) de la 16% la 10% .  (Art. 73 alin. 2, art. 123 alin. 1 din Codul fiscal)
    -se modifică baza lunară de calcul a CAS : o reprezintă venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât nivelul salariului minim brut pe ţară garantat în plată, în vigoare în luna pentru care se datorează contribuţia.

    Citeste tot articolul la  sursa :codfiscal.net

    Contractul prin care o PFA inchiriaza apartamentul inclus in patrimoniul afacerii trebuie inregistrat la ANAF?

    "...in conformitate cu prevederile legale mentionate, in cazul in care apartamentul se afla in patrimoniul afacerii persoanei fizice autorizate, contractul de inchiriere nu trebuie inregistrat la organul fiscal competent, in acest caz nedatorandu-se impozit pe veniturile din cedarea folosintei bunurilor intrucat venitul obtinut din inchiriere reprezinta venit obtinut din activitatea independenta"explica ANAF pe pagina sa de internet.
    Cititi tot articolul ,foarte util pe www.avocatnet.ro

    Declaratia 200 pentru 2016,termen 25 mai

    Declaratia se depune de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, provenind din:
    - activitati independente;
    - cedarea folosintei bunurilor;
    - activitati agricole pentru care venitul net se stabileste in sistem real;
    - piscicultura;
    - silvicultura;
    - transferul titlurilor de valoare, altele decit partile sociale si valorile mobiliare in
    cazul societatilor inchise;
    - operatiuni de vinzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare, altele decit cele cu instrumente financiare ,tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare;
    - jocuri de noroc.

    De la 1 ianuarie 2016, se elimina registrul jurnal de incasari si plati, dar si alte documente financiar-contabile

    Ministerul Finantelor a elaborat un proiect de ordin care urmareste actualizarea si simplificarea normelor de intocmire si utilizare a acestor documente .Se prevad modificari importante :eliminarea registrului jurnal de incasari si plati si a altor formulare financiar-contabile, ca de exemplu: procesul-verbal de plati, fisa de cont analitic pentru cheltuieli de productie sau fisa de cont analitic pentru cheltuieli.
    Cititi proiectul aici si normele aici

    Completarea registrului-jurnal de incasari si plati in cazul PFA platitor de TVA

    Potrivit Ordinului 170/17.02.2015, Sectiunea a-2 a Modelele si normele de intocmire si utilizare a registrelor contabile REGISTRUL-JURNAL DE INCASARI SI PLATI (cod 14-1-1b) se mentioneaza:

    In Registrul-jurnal de incasari si plati se inregistreaza atat operatiunile in numerar, cat si cele efectuate prin contul curent de la banca, la valoarea prevazuta in documentele justificative, inclusiv taxa pe valoarea adaugata,fara deosebire intre contribuabili platitori de TVA sau nu,deoarece sumele din Registrul de incasari si plati servesc la evidenta tuturor sumelor incasate si respectiv platite.

    Taxa pe valoarea adaugata colectata (din facturile sau bonurile de casa emise) precum si tva deductibila  (de pe facturile primite de la furnizori) sunt evidentiate separat, prin jurnalele de vanzari si de cumparari .
    In cazul sistemului real ,la calcului inpozitului pe venit , se iau in calcul SUMELE FARA TVA  ale veniturilor impozabile si ale cheltuielilor deductibile

    De la 1 ianuarie, PFA,vor putea opta pentru contabilitatea in partida dubla

            OUG nr. 79/2014, publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 902 din 11 decembrie 2014, modifica Legea contabilitatii nr. 82/1991, noile dispozitii aplicandu-se din 1 ianuarie 2015.Acest lucru este necesar, deoarece sistemul simplificat de contabilitate aplicabil din 2011 nu isi mai gaseste corespondent in cadrul contabil comunitar reglementat prinDirectiva 2013/34/UE si se impune abrogarea sistemului simplificat de contabilitate incepand cu 1 ianuarie 2015.
            Prin urmare ,ordonanta de urgenta prevede abrogarea dispozitiilor potrivit carora, firmele care in exercitiul financiar precedent au inregistrat cifra de afaceri neta sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro si totalul activelor sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro pot opta pentru un sistem simplificat de contabilitate.
             Noile dispozitii prevad ca persoanele fizice ce desfasoara activitati in scopul realizarii de venituri (PFA, titulari ai intreprinderilor individuale etc) vor fi obligate sa conduca evidenta contabila in baza contabilitatii in partida simpla, la fel ca si pana acum,dar VOR PUTEA OPTA pentru utilizarea contabilitatii in partida dubla (cand reglementarile fiscale permit), lucru care nu este prevazut in legislatia in vigoare.
            Contabilitatea in partida dubla se tinea ,pana acum,numai de catre societatile comerciale .Noile prevederi ,dau posibilitatea aplicarii acesteia si de catre PFA.
             Reamintim ca,in acest tip de contabilitate ,fiecare tranzactie determina o dubla intrare de valoare egala in debit ,respectiv credit,de aceea balanta debit credit se va afla mereu in echilibru.
           Contabilitatea in partida simpla,reprezinta varianta mult simplificata contabilitatii clasice in partida dubla.In acest tip ,este necesara doar completarea registrelor obligatorii si a fiselor de cont si centralizatoare ,ceruta de legislatia in vigoare ,disparind obligativitatea ca fiecarei tranzactii sa-i corespunda o dubla intrare de valoare egala in debit ,respectiv credit si intocmirea unei balante echilibrate .

    Cabinet medical individual (C.M.I) .Generalitati ,regim fiscal,contabilitate

    Infiintarea si functionarea acestora sunt reglementate prin mai multe acte normative :
    (1) Cabinetul medical este unitatea cu sau fara personalitate juridica, furnizoare de servicii publice
    de stat sau private, de asistenta medicala umana preventiva, curativa, de recuperare si de urgenta.
    (2) Serviciile de sanatate ale cabinetelor medicale se realizeaza de medici de medicina generala - medici de familie, stomatologi, specialisti si alte categorii de personal medical autorizat. Cabinetele medicale se pot infiinta si vor furniza servicii medicale numai in specialitatea sau/si competenta medicului titular sau a asociatilor, in cazul formelor asociative. Medicii (generalist si stomatologi) care au mai multe specialitati sau competente pot infiinta cabinetul medical pentru una sau mai multe dintre specialitatile sau/si competentele medicale dobândite.
    (3) Profesia de medic, ca profesie liberala, poate fi exercitata in cadrul cabinetului medical in una dintre urmatoarele forme:
    a) cabinet medical individual;
    b) cabinete medicale grupate;
    c) cabinete medicale asociate;
    d) societate civila medicala.

    Unde va depune un PFA D 200, D220, 390 si 392B cu adresa sediului social diferita de cea de domiciliu?

    Considerand ca este un subiect de interes, va oferim mai jos procedura de urmat pentru a parafa si inregistra Registrul-inventar si Registrul de incasari si plati pentru PFA.

    Stabilim totodata unde trebuie sa depuna declaratiile 200, 220, 390 si 392B persoana fizica autorizata care are adresa sediului social diferita de adresa de domiciliu.


    1.Declaratia 200 se depune la organul fiscal in a cărui raza teritoriala contribuabilul are adresa de domiciliu, potrivit legii sau adresa unde locuieste efectiv, iin cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru  ...

    ...cititi mai departe aici

    Normele de venit pentru 2014, publicate de Fisc

    Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente datoreaza la bugetul de stat impozit pe venit de 16% si pot opta pentru doua modalitati de impozitare: in sistem real sau norma de venit. Practic, persoanele cu norma fixa de venit vor plati la stat un impozit de 16% (cota unica) dintr-o suma fixa, stabilita anual de Finantele locale, diferita in fiecare judet, indiferent de nivelul real al veniturilor realizate, in timp ce cei care opteaza pentru sistemul real de impozitare datoreaza cota de 16% la veniturile nete totale. Agentia Nationala de Administrare Fiscala ( ANAF) a publicat recent pe pagina sa de internet normele de venit pentru toate judetele tarii.
    Normele de venit pentru anul 2014 pot fi consultate, in functie de judet, pe pagina de internet a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala sau direct accesand acest link.

    Citeste continuarea

    Pana la 15 ianuarie trebuie depusa Declaratia 220

    Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, provenind din:

    a. activitati independente;
    b. cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arenda;
    c. activitati agricole impuse in sistem real;
    d. silvicultura si piscicultura.

    Formulareul se utilizeaza pentru declararea veniturilor si cheltuielilor estimate a se realiza in anul de impunere, pentru exercitarea optiunii privind modificarea modului de determinare a venitului net, precum si pentru recalcularea platilor anticipate cu titlu de impozit, potrivit legii. Instructiunile complete pot fi accesate AICI.

    D. Chiţoiu: Contribuţiile sociale pentru PFA şi drepturi de autor nu se modifică în 2014

    Conform Digi 24 ,Guvernul va păstra actualul sistem pentru contribuţiile de asigurări sociale aferente veniturilor din drepturi de autor, precum şi pentru veniturile obţinute de persoanele fizice autorizate, a declarat luni ministrul Finanţelor, Daniel Chiţoiu, la finalul negocierilor cu FMI.

    PFA si intreprinderile familiale pot lucra cu zilierii

            Legea nr. 52/2011 privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri s-a  modificat incepand cu 1 noiembrie 2013,prin  Legea nr. 277/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 52/2011 care a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 661, din 29 octombrie 2013 si va intra astazi in vigoare .
    Noile reglementari extind semnificatia termenului "beneficiar de lucrari" astfel incat forta de munca in regim ziler sa poata fi utilizata, pe langa persoanele juridice, si de persoana fizica autorizata, intreprinderea familiala si intreprinzatorul persoana fizica, titular al intreprinderii individuale
            Minorii in varsta de 15 ani por lucra ca zilieri,daca au acordul parintilor sau al reprezentantilor legali.Acestia vor desfasura activitati "potrivite cu dezvoltarea fizica, aptitudinile si cunostintele sale, daca astfel nu ii sunt periclitate dezvoltarea si sanatatea personala
            Beneficiarul care foloseste, ca zilieri, minori in varsta de cel putin 15 ani si de cel mult 18 ani are obligatia de a respecta si dispozitiile Hotararii Guvernului nr. 600/2007 privind protectia tinerilor la locul de munca.
            Noul act normativ da beneficiarului posibilitatea de a plati zilierului si la sfarsitul intregii perioade, cu o conditie: zilierul si angajatorul trebuie sa semneze un acord in acest sens. "Plata remuneratiei se poate realiza si la sfarsitul perioadei activitatii, numai cu acordul scris al partilor
            Modificarile la Legea zilierilor prevad ca activitatea desfasurata de zilier nu confera acestuia calitatea de asigurat in sistemele de asigurari publice. Astfel, pentru a fi asigurat, zilierul isi poate incheia, optional, asigurari la sistemul public de pensii, sistemul asigurarilor sociale pentru somaj si la sistemul de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale.
             In ceea ce priveste amenzile, legea aplicabila de astazi nu modifica substantial regulile. Astfel, potrivit documentului citat, beneficiarii care folosesc zilieri fara sa indeplineasca anumite obligatii impuse de legea in vigoare vor fi pedepsiti cu amenzi cuprinse intre 4.000 si 10.000 lei. Mai exact, este vorba, printre altele, despre urmatoarele obligatii:

    -durata zilnica de executare a activitatii unui zilier nu poate depasi 12 ore, respectiv 6 ore pentru lucratorii minori care au capacitate de munca.
    -niciun zilier nu poate presta activitati pentru acelasi beneficiar pe o perioada mai lunga de 90 de zile cumulate pe durata unui an calendaristic.
    -beneficiarul nu poate angaja zilieri sa desfasoare activitatea in beneficiul unui tert.
             In plus, actul normativ da posibilitatea achitarii pe loc sau in termen de cel mult 48 de ore de la data incheierii procesului verbal ori, dupa caz, de la data comunicarii acestuia, jumatate din minimul amenzii, facilitate care nu se aplica in prezent.

    Cititi legea accesand acest link.



    Intrerupere activitate PFA

    -Se va proceda la depunerea unei cereri de înregistrare de menţiune la ONRC prin care solicitati suspendarea activitatii PFA pe o perioada de maxim 3 ani.
    -Dupa eliberarea certificatului de mentiuni de ONRC depuneti la administratia financiara de care apartineti si ocerere de “suspendare a activităţii pe perioada de …ani". Aveti in vedere ca trebuie sa aveti contributiile si impozitul achitate la zi.
    -Dupa suspendare nu uitati sa depuneti declaraţia 200 pentru venitul realizat în perioada de funcţionare in anul respectiv

    Termen plati ptr.PFA 25 iunie 2013

    PFA dar si alte categorii de contribuabili persoane fizice trebuie sa isi achite la stat in aceasta luna impozitul pe venit si contributiile sociale, plati anticipate aferente celui de-al doilea trimestru din 2013. Termenul limita pentru plata este 25 iunie
    Plati anticipate in contul impozitului pe venit aferent trimestrului II 2013 trebuie efectuate de persoanele fizice organizate ca intreprinderi individuale, intreprinderi familiale, persoane fizice autorizate, care realizeaza venituri din:
    • activitati independente (comerciale, prestari servicii),
    • profesii libere
    • cedarea folosintei bunurilor.
    De asemenea, contribuabilii care desfasoara activitati independente sau profesii libere vor plati la unitatea fiscala de domiciliu al contribuabilului: contributia de asigurari sociale (CAS-ul) in cota de 31,3% si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS-ul) in cota de 5,5% reprezentand platile anticipate aferente celui de-al doilea trimestru din acest an.

    sursa :avocatnet

    Cresc contributiile pentru PFA si activitati independente


            Incepand cu data de 25 februarie 2013, contributiile minime pe care persoanele fizice trebuie sa le plateasca catre sistemul public de pensii s-au marit,din cauza cresterii salariului mediu utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale cu peste 100 lei, prin Legea nr. 6/2013 a bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2013 care a intrat deja in vigoare.
    Majorarea salariului mediu determina si cresterea bazei de calcul a contributiilor de asigurari sociale pentru persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente.Acesti contribuabili datoreaza CAS(pensii) in cota de 31,3% din venitul declarat, adica venitul pentru care doresc sa se asigure.Acest venit nu poate fi mai mic de 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, dar nici mai mare de echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat.
     Salarial mediu a crescut la  la 2.223 lei, in 2013 venitul declarat la pensii va fi de minim 778 de lei si de maxim 11.115 lei.
    Deci CAS 778 X 31.3% = 244 lei

    Avantajele si dezavantajele infiintarii PFA si SRL

    Avantaje PFA
    - costuri reduse de înfiinţare -nu depăşesc 300 de lei,
    -cheltuielile de administrare sunt şi ele mai mici decât în cazul unei societăţi comerciale.Nefiind obligatoriu un contabil,persoana fizică autorizată îşi poate ţine singură contabilitatea în partidă simplă.
    -depune un număr redus de declaraţii fiscale
    -persoana fizică autorizată poate dispune, în orice moment, de banii încasaţi, şi nu doar la finalul anului, atunci când se stabileşte modalitatea de repartizare a profitului.

    Cheltuielile si evidenta lor in contab in partida simpla .

    Evidenta contabila in partida simpla a cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli, in functie de natura lor, astfel:
    Up date :03.07.2012 :de la 1 iulie 2012
    Cheltuieli deductibile limitat
    -cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice sunt deductibile 50 % pentru cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii
    - cheltuieli deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.Aceasta prevedere s-a extins si asupra venitului net anual din activitati independente, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla(sistem real de impozitare in cazul PFA)
     a) cheltuielile efectuate in interesul direct al activitatii, cum sunt:
    - cheltuielile cu achizitionarea de materii prime, materiale consumabile, obi ecte de inventar si marfuri;
    - cheltuielile cu lucrari executate si servicii prestate de terti;
    - cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrari si prestarea de servicii pentru terti;
    - chiria pentru spatiul in care se desf asoara activitatea, pentru utilaje si pentru alte instalatii 
    inchiriate, utilizate in desfasurarea activitatii, in baza unui contract de inchiriere;
    - dobanzile aferente creditelor bancare;

    Plati anticipate pentru unii contribuabili,in septembrie

            Contribuabilii persoane fizice -întreprinderi individuale, întreprinderi familiale, PFA care realizează venituri din activităţi independente (comerciale), precum şi din profesii libere şi cei care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor, indiferent dacă sunt impuşi în sistem real sau la normă de venit,cei care realizează venituri din activităţi agricole (cultivarea şi valorificarea florilor, legumelor şi zarzavaturilor în sere şi solarii, din exploatarea pepinierelor viticole şi pomicole şi altele asemenea) impuse în sistem real, cu excepţia veniturilor obţinute din arendare, au obligaţia să efectueze plăţi anticipate aferente trimestrului III 2011 până pe 15 septembrie 2011.
             Până la 1 septembrie sunt obligaţi să plătească 50% din impozitul stabilit ca plată anticipată, restul restul de 50% urmând să fie plătit până la 15 noiembrie , contribuabilii care realizează venituri din activităţi agricole şi pentru care venitul net se determină pe baza normelor de venit