Se afișează postările cu eticheta TVA. Afișați toate postările
Se afișează postările cu eticheta TVA. Afișați toate postările

Taxarea inversa operatiuni conform codului fiscal

ART. 331 - Măsuri de simplificare in codul fisal

(1) Prin excepţie de la prevederile art. 307 alin. (1), în cazul operaţiunilor taxabile, persoana obligată la plata taxei este beneficiarul pentru operaţiunile prevăzute la alin. (2). Condiţia obligatorie pentru aplicarea taxării inverse este ca atât furnizorul, cât şi beneficiarul să fie înregistraţi în scopuri de TVA conform art. 316.
(2) Operaţiunile pentru care se aplică taxarea inversă sunt:
a) livrarea următoarelor categorii de bunuri:
1. deşeuri feroase şi neferoase, de rebuturi feroase şi neferoase, inclusiv produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora;
2. reziduuri şi alte materiale reciclabile alcătuite din metale feroase şi neferoase, aliajele acestora, zgură, cenuşă şi reziduuri industriale ce conţin metale sau aliajele lor;
3. deşeuri de materiale reciclabile şi materiale reciclabile uzate constând în hârtie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticlă şi sticlă;
4. materialele prevăzute la pct. 1-3 după prelucrarea/transformarea acestora prin operaţiuni de curăţare, polizare, selecţie, tăiere, fragmentare, presare sau turnare în lingouri, inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentru obţinerea cărora s-au adăugat alte elemente de aliere;
b) livrarea de masă lemnoasă şi materiale lemnoase, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, republicată;
c) livrarea de cereale şi plante tehnice, inclusiv seminţe oleaginoase şi sfeclă de zahăr, care nu sunt în principiu destinate ca atare consumatorilor finali. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzătoare acestor bunuri;
d) transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de seră, astfel cum sunt definite la art. 3 din Directiva 2003/87/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 13 octombrie 2003 de stabilire a unui sistem de comercializare a cotelor de emisie de gaze cu efect de seră în cadrul Comunităţii şi de modificare a Directivei 96/61/CE a Consiliului, transferabile în conformitate cu art. 12 din directivă, precum şi transferul altor unităţi care pot fi utilizate de operatori în conformitate cu aceeaşi directivă;
e) livrarea de energie electrică către un comerciant persoană impozabilă, stabilit în România conform art. 266 alin. (2). Comerciantul persoană impozabilă reprezintă persoana impozabilă a cărei activitate principală, în ceea ce priveşte cumpărările de energie electrică, o reprezintă revânzarea acesteia şi al cărei consum propriu de energie electrică este neglijabil.

ANAF a eliminat Declaratia 098, potrivit Ordinului 347/2023

 A fost aprobat  formularul “Cerere de inregistrare fiscala” , prin Ordinul comun al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (nr.2509/09.12.2022) si al ministrului justitiei (nr.5672/C/19.12.2022.) clic aici

In cazul  in care o persoana impozabila pentru care se aplica procedura de inregistrare in scopuri de TVA, din oficiu, indeplineste una din situatiile de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. Astfel, pentru aplicarea unui tratament fiscal unitar persoanelor impozabile, indiferent daca acestea solicita inregistrarea in scopuri de TVA sau sunt supuse procedurii de inregistrare din oficiu in scopuri de TVA, se propune aplicarea, in mod corespunzator, a procedurii prevazuta de Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr.239/2021. In acest sens, se propune ca, si in situatia aplicarii procedurii de inregistrare, din oficiu, in scopuri de TVA, organul fiscal sa efectueze, concomitent, atat inregistrarea in scopuri de TVA, cat si anularea inregistrarii in scopuri de TVA a contribuabilului, daca acesta se afla intruna din situatiile de anulare a inregistrarii prevazute la art.316 alin.(11) lit.a) sau c) din Codul fiscal (inactivitate sau cazier fiscal).

Descarca modelul de cerere de inredistrare fiscala de aici

Regimul TVA la emiterea facturilor externe

 Regimul TVA la emiterea facturilor 

La facturarea către clienţii din statele membre trebuie analizate două situaţii:una în cazul incare emitentul facturii e plătitor de tva şi a doua în cazul în care emitentul facturii nu e plătitor de tva.

Când emitentul e plătitor de tva

  • dacă firma clientului extern este plătitoare de TVA și are un număr valid de TVA in VIES, atunci factura externă se face fără TVA.Cu excepția achiziției intracomunitare de mijloace noi de transport și de produsele accizabile.
  • dacă firma clientului nu este plătitoare de TVA, atunci factura externă se face cu TVA. Cu excepția  serviciilor de transport călători, serviciile care au legătură cu bunurile imobile, activitățile artistice, serviciile de restaurant și catering, închirierii unui mijloc de transport, serviciilor electronice.

Când emitentul nu e plătitor de tva

  • dacă firma clientului extern este plătitoare de TVA, atunci trebuie mai întâi să vă inregistrați în scopuri de TVA pentru operațiuni intracomunitare și în Registrul Operatorilor Intracomunitari; asta înseamnă că în România veţi continua să emiteți facturi fără TVA, dar veţi primi un număr de TVA valid, astfel încât să puteți emite facturi externe tot fără TVA.
  • dacă nici firma emitentă nici cea a clientului extern nu plătesc TVA, atunci e simplu, factura se emite fără TVA.

Plafoane fiscale 2023

 Cand devii platitor de TVA, cursurile de schimb valutar avute in vedere la calculul noilor plafoane TVA in 2023 sunt:

-Cursul valutar publicat la 31 decembrie 2022 pentru eur : 3.3817 lei/eur.

-Cursul valutar valabil pentru 31 decembrie 2022 (publicat de BNR in 30 decembrie 2022) : 4.9474 lei/eur. -Cursul mediu anual publicat de BNR: 4.9315 lei/eur.

In cele de mai jos, regasiti plafoanele fiscale valabile in 2023, conform informatiilor oficiale transmise de autoritatile fiscale.

Plafon TVA 2023:

1. Plafon microinteprindere

-cifra de afaceri sub 500.000 euro - cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in EUR este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile. In baza unei circulare MFP valabile pentru anii precedenti se considera cursul publicat in 31.12.2022 – deci 4.9474 lei/eur prin urmare plafonul este: 2.473.700 lei. Atentie! Pentru 2022 plafonul este de 1.000.000 eur *4.9481 lei/eur= 4.948.100 lei.

2. Plafonul pentru trecerea de la firma neplatitoare de TVA la pragul de platitor de TVA 

- cifra de afaceri TVA: 88.500 eur. Persoana impozabila stabilita in Romania a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 88.500 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 300.000 lei, poate aplica scutirea de TVA (regim special de scutire).

3. Plafonul pentru a trece de la platitor de TVA la incasare la platitor TVA normal

-cifra de afaceri TVA: 4.500.000 lei. Conform Legii 296/2020, a fost depasit plafonul anterior TVA de la 2.250.000 lei la 4.500.000 lei.

4. Achizitii intracomunitare de bunuri sub 10.000 eur

Avand in vedere legislatia actuala, NU sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri care indeplinesc printre altele si conditia ca valoarea totala a acestor achizitii intracomunitare sa nu depaseasca pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 EUR (echivalentul in lei este 34.000 lei - conversia se realizeaza la cursul valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii).

5. Plafonul TVA 2023 pentru perioada fiscala (luna/semestru)
Plafonul pentru trecerea de la platitor trimestrial de TVA la platitor lunar este cifra de afaceri de 100.000 euro (contravaloarea in lei se determina pe baza cursului de schimb comunicat de BNR valabil pentru data de 31 decembrie a anului 2022 respectiv -publicat in 30.12.2022: 4.9474 lei/eur). Plafonul pentru anul 2023 este de 494.740 lei.

6. Plafonul pentru determinarea venitului net pe baza de norme
Contribuabilii pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 25.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator, au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real (cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 25.000 EUR este cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR, la sfarsitul anului fiscal 2022). Plafonul in lei este 123.282 lei.

7. Plafon TVA 2023 pentru vanzari la distanta si servicii electronice
Locul prestarii este in Romania daca in cursul anului calendaristic precedent valoarea totala, fara TVA, a serviciilor TBE si livrarilor intracomunitare de bunuri la distanta nu depaseste plafonul de 10.000 euro in echivalent lei: 46.337 lei (valoarea echivalenta in lei a sumei de 10.000 euro stabilita conform legislatiei europene privind TVA prin aplicarea ratei de schimb publicate de Banca Centrala Europeana la data adoptarii Directivei (UE) 2017/2.455 a Consiliului din 5 decembrie 2017 de modificare a Directivei 2006/112/CE si a Directivei 2009/132/CE in ceea ce priveste anumite obligatii privind taxa pe valoarea adaugata pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distanta.

Atentie! De la 1 iulie 2021 plafonul pentru aplicarea cotei de TVA din Romania la aceste vanzari la distanta este de 10.000 euro (fata de 35.000 euro) Pragul de 10.000 euro/an acopera toate vanzarile la distanta de bunuri catre clienti din toate statele membre UE . In cazul depasirii plafonului de 10.000 euro anual echivalent 46.337 lei, locul de efectuare a vanzarilor la distanta este in tara catre care se expediaza bunurile.

8. Pragurile valorile intrastat
Pentru anul 2023, pragurile valorice au crescut fata de 2022, astfel:

1.000.000 lei pentru expedieri intra-UE de bunuri si, respectiv, 1.000.000 lei pentru introduceri intra-UE de bunuri.

9. Pragul pentru aplicarea TVA cu cota redusa pentru livrarile de locuinte
Legea nr. 301 din 15 noiembrie 2022 modifica si completeaza Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Astfel, cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice.



 


Split TVA se aplica de la 1 octombrie 2017 -Nu se mai aplica de la 1 februarie 2020

Atentie: Split TVA se aplica incepand cu 1 octombrie (pentru cine a aplicat sau aplica in mod optional). Legea este inca in vigoare si isi produce efectele pana la abrogarea sau modificarea ei. Ordonanta Guvernului numarul 23/2017, publicata in Monitorul Oficial, inca nu a fost nici abrogata si nici modificata, chiar daca in Comisia Senatului s-au propus o serie de amendamente.

citeste tot articolul pe contabilul.manager.ro
De la 1 februarie, este abrogat mecanismul de plată defalcată a TVA, potrivit unei decizii luate de Guvern în luna decembrie, și începe procesul de restiruire către firme, în conturile bancare ale acestora, a sumelor pe care le aveau în conturile de TVA deschise la Trezorerie. Procesul de virare a banilor ar trebui să se încheie în 10 zile

Pana pe 10 februarie 2020, unitatile Trezoreriei, la care au deschise conturi de TVA firmele care au aplicat mecanismul split TVA, transfera disponibilul existent in soldul conturilor de TVA in contul de disponobil al titularului deschis la aceeasi untate de Trezorerie. Transferul se face automat, fara nicio alta formalitate in raport cu titularul contului.

Tot pana pe 10 februarie 2020, firmele care au aplicat split TVA, dar care nu au deschis la Trezorerie contul vor comunica unitatii Trezoreriei contul curent deschis la o banca, in care se transfera sumele respective. In caz contrar, ANAF solicita aceste informatii titularilor de cont, pe care le transmite apoi Trezoreriei.

Cand devii platitor de TVA ? Determinarea plafonului de 65000 euro

In scopuri de TVA, orice persoana impozabila a carei cifra de afaceri este inferioara plafonului de 65.000 euro/220.000 lei este considerata intreprindere mica si poate sa aplice regimul special de scutire. Echivalentul in lei al plafonului de 65.000 euro se determina in functie de cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie. Acest plafon se aplica si persoanelor care incep activitatea in decursul unui an calendaristic.
Regimul special pentru intreprinderile mici este reglementat la art. 310 din Codul fiscal.
citeste tot .....

Cotele de tva aplicabile conform codului fiscal 2016

Art.291 cod fiscal prevede aplicarea urmatoarelor cote de TVA

(1) Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operaţiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotelor reduse, iar nivelul acesteia este:
a) 20% începând cu data de 1 ianuarie 2016 şi până la data de 31 decembrie 2016;
b) 19% începând cu data de 1 ianuarie 2017.
(2) Cota redusă de 9% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii şi/sau livrări de bunuri:
a) livrarea de proteze şi accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform legislaţiei specifice, cu excepţia protezelor dentare scutite de taxă conform art. 292 alin. (1) lit. b);
b) livrarea de produse ortopedice;
c) livrarea de medicamente de uz uman şi veterinar;
d) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;
e) livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepţia băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal, animale şi păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzătoare acestor bunuri;
f) serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice, altele decât berea care se încadrează la codul NC 22 03 00 10;
g) livrarea apei potabile şi a apei pentru irigaţii în agricultură.
(3) Cota redusă de 5% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele livrări de bunuri şi prestări de servicii:
a) manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, cu excepţia celor destinate exclusiv sau în principal publicităţii;
b) serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice, târguri, expoziţii şi evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decât cele scutite conform art. 292 alin. (1) lit. m);
c) livrarea locuinţelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construită locuinţa include şi amprenta la sol a locuinţei. În sensul prezentului titlu,prin locuinţă livrată ca parte a politicii sociale se înţelege:
1. livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cămine de bătrâni şi de pensionari;
2. livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii şi centre de recuperare şi reabilitare pentru minori cu handicap;
3. livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120 m2 , exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depăşeşte suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziţionate de orice persoană necăsătorită sau familie. Suprafaţa utilă a locuinţei este cea definită prin Legea locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Anexele gospodăreşti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de construcţii, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Cota redusă se aplică numai în cazul locuinţelor care în momentul vânzării pot fi locuite ca atare şi dacă terenul pe care este construită locuinţa nu depăşeşte suprafaţa de 250 m2 , inclusiv amprenta la sol a locuinţei, în cazul caselor de locuit individuale. În cazul imobilelor care au mai mult de două locuinţe, cota indiviză a terenului aferent fiecărei locuinţe nu poate depăşi suprafaţa de 250 m2 , inclusiv amprenta la sol aferentă fiecărei locuinţe. Orice persoană necăsătorită sau familie poate achiziţiona o singură locuinţă cu cota redusă de 5%, respectiv:
(i) în cazul persoanelor necăsătorite, să nu fi deţinut şi să nu deţină nicio locuinţă în proprietate pe care au achiziţionat-o cu cota de 5%;
(ii) în cazul familiilor, soţul sau soţia să nu fi deţinut şi să nu deţină, fiecare sau împreună, nicio locuinţă în proprietate pe care a/au achiziţionat-o cu cota de 5%;
4. livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, către primării în vederea atribuirii de către acestea cu chirie subvenţionată unor persoane sau familii a căror situaţie economică nu le permite accesul la o locuinţă în proprietate sau închirierea unei locuinţe în condiţiile pieţei.

Completarea registrului-jurnal de incasari si plati in cazul PFA platitor de TVA

Potrivit Ordinului 170/17.02.2015, Sectiunea a-2 a Modelele si normele de intocmire si utilizare a registrelor contabile REGISTRUL-JURNAL DE INCASARI SI PLATI (cod 14-1-1b) se mentioneaza:

In Registrul-jurnal de incasari si plati se inregistreaza atat operatiunile in numerar, cat si cele efectuate prin contul curent de la banca, la valoarea prevazuta in documentele justificative, inclusiv taxa pe valoarea adaugata,fara deosebire intre contribuabili platitori de TVA sau nu,deoarece sumele din Registrul de incasari si plati servesc la evidenta tuturor sumelor incasate si respectiv platite.

Taxa pe valoarea adaugata colectata (din facturile sau bonurile de casa emise) precum si tva deductibila  (de pe facturile primite de la furnizori) sunt evidentiate separat, prin jurnalele de vanzari si de cumparari .
In cazul sistemului real ,la calcului inpozitului pe venit , se iau in calcul SUMELE FARA TVA  ale veniturilor impozabile si ale cheltuielilor deductibile

Corectarea declaratiilor 394 si 300 in cazul omiterii inregistrarii unei facturi

Daca ati omis inregistrarea unei facturi ,indiferent de an,atunci iata cum trebuie sa procedati 
Exemplu : in luna martie 2014 se constata omiterea inregistrarii unei facturi in contabilitate,din luna martie 2013.
-Corectati decontul de tva (declaratia 300) pe luna martie 2013  la randul 30 regularizari de taxa dedusa,daca este o factura de furnizor sau la randul 16 regularizari de taxa colectata si sa solicitati la ANAF corectarea acestuia..
- Depuneti din nou declaratia 394,corecta, pe luna martie 2013 .Pentru 394 nu exista rectificativa 
Daca factura omisa este o factura de venituri sau de cheltuieli ,recalculati impozitul pe profit si depuneti o declaratie 710 cu impozitul corect si o declaratie 101 rectificativa .
Deoarece erorile apartin exercitiului financiar anterior ,corectiile trebuie inregistrate in contul 1174 ,,Rez.reportat prov.din corectarea erorilor contabile".Acesta se utilizează contul 1174 în aceleaşi condiţii în care s-ar utiliza conturile din clasa 600 şi 700. Dar nu are loc o închidere a  conturilor de venituri şi cheltuieli, similar operaţiunii efectuate prin creditul sau debitul contului 121. Pur şi simplu, contul 1174 rămâne cu un sold debitor sau cu un sold creditor care reprezintă rezultatul contabil al corectării erorilor de natură contabilă. Corectiile trebuie mentionate in notele explicative ale bilantului pe 2014 si in situatiile financiare .Pentru erorile din acelasi an (2014) nu mai utilizati cont 1174 .Corectati doar declaratiile .

OUG 6/2015 privind modificarea si completarea Codului fiscal

       Incepand cu data de 1 iunie 2015, extinderea aplicarii cotei reduse de TVA de 9% pentru livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice,destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor,produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele, precum si pentru serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice. Ordonanta mai are si alte modificari ale codului fiscal ,privind :
-Venituri din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
- Stabilirea plăţilor anticipate de impozit .Se introduce un nou alineat
Declaraţia privind venitul realizat -art 83 se modifica alineatul 3
Cititi actul normativ aici cu toate modificarile

Codul fiscal actualizat si cu aceasta ordonanta de aici

Firmele pot deduce TVA chiar daca factura nu indeplineste toate conditiile de forma.Da ,asa e corect

        Dreptul de deducere a TVA trebuie respectat chiar si in situatia in care documentele justificative nu indeplinesc toate conditiile de forma, dupa cum a stabilit recent Inalta Curte de Casatie si Justitie (ICCJ) intr-un litigiu dintre o firma si ANAF. In plus, instanta a mai hotarat ca deductibilitatea TVA nu poate fi conditionata de existenta altor documente justificative, cu exceptia facturii fiscale  citeste tot articolul aici 

La 31 decembrie 2014 expira termenul prevazut de lege in care bonurile de pana la 100 euro nu se declara iin declaratia 394

        Conform Ordinul ANAF nr. 2986/2013, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 582 din 13 septembrie 2013,contribuabilii nu mai cuprind in declaratia 394 bonurile fiscale ,in valoare de pana la 100 de euro .Actul mentionat stabileste  ca aceasta prevedere este valabila pana  la 31 decembrie 2014.ANAF nu precizeaza ce se intampla,dupa aceata data cu bonurile fiscale mai mici de 100 de euro.
        In asteptarea unei clarificari ,cred ca e bine ca ,dupa acest termen,sa solicitati factura fiscala  la bonurile fiscale de valoare sub 100 euro.
       Atentie! In luna decembrie, formularul 394 se depune mai devreme, decat de obicei, adica pe 19 decembrie.

Contribuabilii care nu depun la timp acest formular risca amenzi cuprinse intre 12.000 si 14.000 de lei, daca sunt persoane juridice, si amenzi intre 2.000 si 3.500 de lei, daca sunt persoane fizice.

Perioada de raportare a formularului 394 este perioada fiscala declarata pentru decontul de TVA – lunar, trimestrial etc.

Rectificarea declaratiei 394 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA

        Dupa depunerea declaratiei 394 ,contribuabilii platitori de TVA pot constata omisiuni in declararefie din erori de operare,fie din cauza primirii cu intarziere,dupa data depunerii,a unor facturi.Rectificarea se face prin depunerea unei noi declaratii,completata corect,ce inlocuieste declaratia initiala,conform pct. 3 - anexa 2 din OANAF 3596/2011

Documente pe care le solicita Fiscul daca se cere rambursare de TVA

             In cazul cererii rambursarii de TVA(in cazul unor sume mai mari de 5000 lei), Fiscul va efectua un control la firma privind taxa. Acest control este cu atat mai probabil cu cat contribuabilul are un risc fiscal mare .Riscul fiscal se determinea de catre ANAF pe baza unei proceduri si a unor indicatori  ,pe baza unei fise .(vezi AICI)
           Solicitarea rambursarii se face prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de TVA din perioada fiscala de raportare, care este si cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative in decontul perioadei fiscale urmatoare.Aceasta se solutioneaza, in ordinea cronologica a inregistrarii lor la organul fiscal, in termen de 45 de zile de la inregistrare sau mai tarziu ,in cazul unui control documentar .
              Daca sunteti controlati, trebuie sa aveti pregatite, in mare,urmatosrele documente :
     


  • contracte comerciale, facturi si documente vamale in cazul exporturilor/importurilor efectuate;
  • jurnale de vanzari si cumparari;
  • declaratiile de TVA depuse pentru perioadele fiscale pentru care se solicita rambursarea TVA;
  • balante de verificare;
  • documente justificative, de exemplu: situatii de lucrari, devize, documente de transport, foi de parcurs etc.;
  • alte documente specifice domeniului de activitate.


  •                 Pe langa acestea ,mai pot fi analizate orice alte documente pe care inspectorii le considera relevante,in vederea rambursatii TVA. Eventual chiar si traducerea documentelor care nu sunt intocmite in limba romana .
                   Verificati ,in prealabil, daca documentele justificative (facturi etc) au toate elemente obligatorii si sunt completate corectt .In cazul in care se observa lipsa unor elemente obligatorii, societatea le poate solicita furnizorilor sai, din timp, corectarea documentelor in cauza.


    Ordinul ANAF) nr. 59/2014 privind rambursarea deTVA la importuri şi achiziţii de bunuri/servicii efectuate în alt stat membru al Uniunii Europene.

    Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Vâlcea informează contribuabilii că, în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 68/28.01.2014, a fost publicat Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală (ANAF) nr. 59/2014 pentru modificarea Ordinului preşedintelui ANAF nr. 3/2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adăugată (TVA) achitate de către persoanele impozabile stabilite în România pentru importuri şi achiziţii de bunuri/servicii efectuate în alt stat membru al Uniunii Europene.
    Potrivit dispoziţiilor art. 147^2 alin. (2) din Legea nr. 57172003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, coroborate cu prevederile pct. 49^1 din normele metodologice de aplicare a Titlului VI „Taxa pe valoarea adăugată” din acelaşi act normativ, persoana impozabilă stabilită în România, poate beneficia de rambursarea TVA aferentă importurilor achiziţiilor de bunuri/servicii, efectuate în alt stat membru al Uniunii Europene.

    Reguli privind platile in numerar in sistemul TVA la incasare

    Precizare ,aceasta regula este valabila de la data cand intra in vigoare HG 84/2013, adica 14.03.2013.

    -In cazul incasarii in numerar a contravalorii facturii, , in sensul art. 134 2 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal, furnizorul/prestatorul care este obligat la aplicarea sistemului TVA la incasare exclude de la aplicarea sistemului TVA la incasare acele sume dintr-o factura care sunt incasate in numerar pana in ziua emiterii facturii, inclusiv, de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber profesionisti si asocieri fara personalitate juridica.

    -
    pentru sumele incasate in numerar dupa data emiterii facturii, furnizorul/prestatorul aplica sistemul TVA la incasare si inscrie pe factura mentiunea TVA la incasare, cu exceptia situatiei in care  livrarea/prestarea se incadreaza in alta categorie exceptata prevazuta la art. 134 2 alin. (6) din Codul fiscal.

    Normele legale stabilesc si o serie de operatiuni pentru care deducerea se face conform regulilor generale, adica pe baza facturii emise. In aceasta categorie de operatiuni se inscriu:

    -Achizitiile intracomunitare de bunuri;
    -Importurile;
    -Achizitiile intracomunitare de servicii cu taxare inversa;
    -Achizitiile intracomunitare de servicii supuse masurilor de simplificare.

    Citeste mai mult:pe avocatnet.ro

    Decontul de TVA s-a modificat


            Pentru a adapta decontul de tva (declaratia 300)  la cerintele platii TVA la incasare ,ANAF e emis ordinul nr. 1790/2012 prin care se aproba noul model . Acesta  va fi utilizat pentru prima oara in februarie 2013, cand se declara obligatiile fiscale aferente lunii ianuarie. 
            Conform actului mentionat,va fi introdusa o noua rubrica in care se va reflecta situatia completa a soldului TVA de la sfarsitul fiecarei perioade fiscale,care va urma sa devina exigibila sau pentru care urmeaza sa fie exercitat dreptul de deducere in perioadele urmatoare.
    Modelul formularului aici

    TVA noţiuni generale .

            Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect aplicat asupra preţului de vânzare a bunurilor şi serviciilor pe circuitul acestora,de la producător(prestator) până la consumator(beneficiar ). Ea face parte din aceeaşi categorie cu accizele,taxele vamale şi alte impozite şi taxe ce se includ în preţuri .

            Fiecare operator economic vânzător  de mărfuri sau prestator  de servicii acţionează ca un colector de taxă în numele statului ,virând la buget diferenţa dintre tva totală a facturilor sau bonurilor fiscale emise şi  tva totală a facturilor primite de la furnizorii de bunuri şi servicii.
    Conturile prin care se tine evidenta taxei sunt din grupa 442.
      442. Taxa pe valoarea adaugata
        4423. TVA de plata (P)
        4424. TVA de recuperat (A)
        4426. TVA deductibila (A)
        4427. TVA colectata (P)
        4428. TVA neexigibila (A/P) 

     TVA totală a facturilor sau bonurilor fiscale emise se numeşte  TVA colectată (se preia din jurnalul de vânzări ), lunară sau  trimestrială în funcţie de vectorul fiscal .
        TVA totală a facturilor primite de la furnizori se numeşte TVA deductibilă  (se preia din jurnalul de cumpărări ), lunară sau  trimestrială în funcţie de vectorul fiscal .
        TVA de plată = TVA colectată - TVA deductibilă
        Dacă TVA colectate < TVA deductibilă  operatorul economic are TVA de recuperat de la buget.Cererea de recuperare poate fi făcută atunci când suma de recuperat este de minimum  5000 lei . De regulă, însă ea se compensează cu TVA de plată  din luna (lunile )precedentă(e) celei de raportare .
        Dreptul de deducere a TVA e reglementat de codul fiscal.
        Documentul declarativ, prin care se constituie obligaţia de plată la buget sau,după caz de recuperat, este formularul 300 -Decont de TVA
    Contul 4428 „Taxa pe valoarea adaugata neexigibila” este un cont bifunctional. Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata neexigibila. Se utilizeaza in urmatoarele situatii:
    Functioneaza ca si un cont de activ cand  au loc primiri, cumparari, receptionari de bunuri de la furnizorii de la care nu a sosit factura. In contabilitate se va inregistra TVA neexigibil in loc de TVA deductibil pana la sosirea facturii de la furnizor, astfel functionand ca si un cont de activ.
    Functioneaza ca si un cont de pasiv atunci cand se vand bunuri, se executa lucrari clientilor carora nu li s-a intocmit factura. Contul 4428 (TVA neexigibil) va inlocui contul 4427 TVA colectat pana la intocmirea facturii.
    In momentul intocmirii facturii catre clienti contul 4428 se va  inchide prin debitarea sa in corespondenta cu contul 4427.
        Exemplu de  acţiune a TVA ca impozit indirect  :
    Preţ  vânzare  agent economic A= 100 +24 =124 preţ cu tva
    Agentul economic B achiziţionează marfă  de la A şi o vinde cu preţul PV2  cu un adaos de 10%
    PV 2 = (100 +10) + 26.4 = 136,4 lei
     TVA virat la buget =  26,4-24 = 2,4 lei
            Cum se poate observa aceasta este de fapt TVA aferentă adaosului comercial al lui B  ( 10x0,24).De aceea această taxă se numeşte TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ.
            Documentul declarativ, prin care se constituie obligaţia de plată la buget sau,după caz de recuperat, este formularul 300 -Decont de TVA
            Conturile contabile utilizate sunt 4427 TVA colectată (pasiv) ,4426 - TVA deductibilă (activ), 4423 TVA de plată (pasiv) , 4424- TVA de recuperat (activ).Închiderea conturilor de TVA în balanţa de verificare are următoarea notă :
     Exemplu : 4427 în lună = 1000
                      4426 în lună =   240

    4427 =4426= 240
    4427=4423= 760
     sau când 4426>4427 avem :
    4427=4426
    4424=4426

    Pentru indeplinirea reglementarilor din domeniul TVA:
    • Mentionati pe documentele emise catre partenerii din Uniunea Europeana codul de inregistrare in scopuri de TVA;
    • Verificati validitatea codului de TVA inscris pe facturile primite;
    • Verificati suma TVA inscrisa pe facturile primite;
    • Verificati mentiunile referitoare la TVA (ex. "taxare inversa", "operatiune neimpozabila" etc.) inscrise pe factura;
    • Inscrieti pe facturile primite suma TVA in cazul taxarii inverse;
    • Completati Registrul pentru bunurile mobile corporale primite;
    • Completati Registrul non-transferurilor;
    • Mentionati in contractele comerciale contractate si decontate in valuta cursul de schimb care va fi utilizat (BNR sau cursul bancii comerciale).