Registrul de casa – Dispozitie de plata/incasare catre casierie
Serveşte ca:
- dispoziţie pentru casierie, în vederea achitării în numerar a unor sume, potrivit dispoziţiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum şi a diferenţei de încasat de către titularul de avans în cazul justificării unor sume mai mari decât avansul primit, pentru procurare de materiale etc.;
Cont 5191 Credite bancare pe termen scurt-linie credit
Este cont de pasiv ce face parte din clasa 59 Credite bancare pe termen scurt, alaturi de conturile
- 5191 Credite bancare pe termen scurt-linie credit
- 5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă
- 5193 Credite externe guvernamentale
- 5194 Credite externe garantate de stat
- 5195 Credite externe garantate de bănci
- 5196 Credite de la trezoreria statului
- 5197 Credite interne garantate de stat
- 5198 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
O datorie trebuie clasificata ca datorie pe termen scurt, denumita si datorie curenta, atunci când:
a) se asteapta sa fie decontata în cursul normal al ciclului de exploatare al entitatii; sau
b) este exigibila în termen de 12 luni de la data bilantului.
Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung.
Clasificarea datoriilor pe termen lung purtatoare de dobânda în aceasta categorietrebuie mentinuta chiar si atunci când acestea sunt exigibile în 12 luni de la data bilantului, daca:
a) termenul initial a fost pentru o perioada mai mare de 12 luni; si
b) exista un acord de refinantare sau de reesalonare a platilor, care este încheiat înainte de data bilantului.
5191-linie de credit.
Banca acorda clientului dreptul de a obtine credite succesive dupa nevoile clientului, intr-o perioada convenita ( de regula 1 an, dupa care pentru prelungirea liniei de credit banca solicita din nou documentatia initiala de la client) pana la un total prestabilit.Pentru sumele utilizate clientul plateste o dobanda calculata de regula in functie de dobanda pietei din ziua utilizarii efective, iar pentru sumele nefolosite se achita o asa numita dobanda de angajament.
Monografie linie de credit
Exemplu calcul impozit pe profit
Societate comerciala cu activitate de comert en-detail
| ||
Nr.
|
Explicatii
| |
crt
| ||
1
|
Venituri din exploatare-total din care:
|
68748,02
|
707-Venituri din vanzarea marfurilor
|
687483,02
| |
2
|
Cheltueli exploatare -total ,din care
|
635494,30
|
628-Chelt. privind alte materiale consumabile
|
105,46
| |
604-Chelt. privind materialelenestocate
|
8,40
| |
605-Chelt.privind energia si apa
|
425,79
| |
607-Cletuieli privind marfurile
|
577850,27
| |
612-Chelt. privind redeventele si chiriile
|
13944,56
| |
628-Chelt. privind serviciile executate de terti
|
2655,14
| |
635-Chelt. cu alte impozite si taxe
|
2591,00
| |
641-Chelt. cu salariile personalului
|
23810,00
| |
6451-Chelt.le privind contributia unitatii la asig.sociale
|
4757,00
| |
6452-Chelt.privind contributia unitatii la fondul de somaj
|
475,00
| |
6453-Chelt. privind contrib. unitatii la asig.soc.de san.
|
1650,00
| |
6581-ddespagubiri ,amenzi ,penalitati
|
257,00
| |
691-Chelt. cu imozitul pe profit
|
6964,68
| |
3
|
Profit din exploatare
|
51988,72
|
4
|
Venituri din financiare-total din care:
|
2089,61
|
767-Venituri din sconturi obtinute
|
2089,61
| |
6
|
Profit financiar
|
2089,61
|
7
|
PROFIT TOTAL
|
54078,33
|
Cheltueli nedeductibile total,din care:
|
7221,68
| |
6581-despagubiri ,amenzi ,penalitati
|
257,00
| |
691-Chelt. cu imozitul pe profit
|
6964,68
| |
PROFIT BUT
|
61300,01
| |
IMPOZIT PROFIT = 61300,01 x16%
|
9808,00
| |
IMPOZIT TRIM IV= 9808,00-6964.68
|
2843,32
|
Conform cod fiscal ,profitul impozabil se calculează ca diferenţă între veniturile realizate din orice sursă şi cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile şi la care se adaugă cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau în calcul şi alte elemente similare veniturilor şi cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.
Daca firma a efectuat cheltuieli de protocol ,acestea sunt deductibile în limita unei cote de 2% aplicată asupra diferenţei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile şi totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decât cheltuielile de protocol şi cheltuielile cu impozitul pe profit,conform cod fiscal art 21 alin 3 pct a
UPDATE 30.11.2012 :Am adaugat un calculator impozit pe profit in excel clic aici
Contul 371 “Mărfuri”
Cu ajutorul acestui cont de activ se se ţine evidenţa existenţei şi mişcării stocurilor de mărfuri.
371 “Mărfuri isi incepe functia prin a se debita cu:
•valoarea la pret de inregistrare a marfurilor achizitionate (401, 408, 446, 542);
•valoarea la pret de inregistrare a marfurilor reprezentând aportul in natura al actionarilor si asociatilor (456);
•valoarea marfurilor aduse de la terti (357, 401);
•valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, animalelor si pasarilor, vandute ca atare (301, 302, 303, 361);
•valoarea la pret de inregistrare a produselor finite transferate magazinelor proprii de desfacere (345);
•valoarea la pret de inregistrare a marfurilor primite de la societatile din grup, alte societati legate prin participatii, unitate sau subunitati (451, 452, 481, 482);
•valoarea la pret de inregistrare a marfurilor constatate plus la inventar si a celor primite cu titlu gratuit (607, 758);
•valoarea adaosului comercial si taxa pe valoarea adaugata neexigibila, in situatia in care evidenta marfurilor se tine la pret cu amanuntul (378, 4428).
Se crediteaza cu:
•valoarea la pret de inregistrare a marfurilor iesite din gestiune prin vanzare si lipsurile de inventar (607);
•valoarea la pret de inregistrare a marfurilor trimise la terti (357);
•valoarea adaosului comercial si a taxei pe valoarea adaugata neexigibila aferenta marfurilor iesite din gestiune (378, 4428);
•valoarea la pret de inregistrare a marfurilor livrate societatilor din grup alte societati legale prin participatii, unitate sau subunitati (451, 452, 481, 482);
•valoarea donatiilor si pierderilor din calamitati(658, 671).
Acest cont are intotdeauna SOLD DEBITOR care reprezinta valoarea la pret de inregistrare a marfurilor existente in stoc la sfârsitul perioadei.
Achizitionarea sau decontarea ochelarilor de vedere ,de catre angajator
Decizia Curtii de Justitie a Uniunii Europene (Directiva 90/270/CEE a Consiliului din 29 mai 1990) nu obliga angajatorii sa asigure ochelari de vedere salariatilor.
Potrivit art.12 - 15 din HG 1028/2006 privind cerintele minime de securitate si sanatate in munca referitoare la utilizarea echipamentelor cu ecran de vizualizare:
Art. 12. - Lucratorii trebuie sa beneficieze de un examen corespunzator al ochilor si al vederii, efectuat de o persoana care are competenta necesara:
a) inainte de inceperea activitatii la ecranul de vizualizare, prin examenul medical la angajare;
b) ulterior, la intervale regulate;
c) ori de cate ori apar tulburari de vedere care pot fi cauzate de activitatea la ecranul de vizualizare.
Art. 13. - Lucratorii beneficiaza de un examen oftalmologic, daca rezultatele examenului prevazut la art. 12 arata ca acesta este necesar.
Art. 14. - Daca rezultatele examenului prevazut la art. 12 sau ale examenului la care face referire art. 13 arata ca este necesar si daca nu se pot utiliza dispozitive normale de corectie, lucratorilor trebuie sa li se furnizeze dispozitive de corectie speciale, care sa corespunda activitatii respective.
Art. 15. - Masurile luate potrivit art. 12-14 nu trebuie sa implice in nici un caz costuri financiare pentru lucratori.
In baza art. 76 alin. (4) lit. f) si 142 lit. e) din Codul fiscal,sunt venituri neimpozabile, iar pentru angajator cheltuiala deductibila integral in baza art. 25 alin. (2) din Codul fiscal.
Monografie contabila
Achizitionare directa ,de catre angajator a ochelarilor de vedere,cu factura .
6421=Chelt cu avantajele in nat.acordate salariatilor=401 Furnizori
401 =5311 sau 5121 sau 542 achitare/decontare factura
Declaratii fiscale cu termen de depunere martie 2023
- 13 martie se depune urmatoarea declaratie:
Scoaterea din evidenta a mijloacelor fixe
- prin scoaterea din funcţiune;
- prin vanzare;
- prin donaţie;
- prin aport in natura la capitalul altor entitaţi economice;
- prin lipsa la inventar.
Declaratiii fiscale si plati cu termen in decembrie 2016
-5 decembrie Depunerea Declarației informative privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național aferente perioadei de raportare precedente (luna, trim. etc. ; perioada de raportare este cea declarată pentru depunerea decontului de TVA, prevăzută la art.322 din Legea nr.227/2015) Formular 394
- 8 decembrie
Depunerea Declaraţiei de menţiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România Formular 092 de către contrib. înreg. în scop de TVA care utilizează ca per. fisc. trimestrul şi care au efect. o achiziţie intracomunit. taxabilă în RO, fiind astfel obligaţi să‑şi modif. per. fiscală, devenind plătitori de TVA lunar.
- 12 decembrie
-Depunerea Declaraţiei pe propria răspundere pentru îndeplinirea condiţiei prevăzute la art.160 alin.(2) lit.e) pct.2 din Codul fiscal Formular 089 de către persoanele înregistrate în scopuri de TVA, conform art.153 din CF stabilite în România, conform art. 125^1 alin. (2), cu licenţă de furnizare a energ. electrice, care îndeplinesc condiţia menţionată.
-Depunerea Declaraţiei de menţiuni privind anularea înregistrării în scopuri de TVA în cazul persoanelor impozabile, înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care în cursul unui an calendaristic nu depăşesc plafonul de scutire prevăzut la art.152 din Codul fiscal Formular 096 pentru persoanele impozabile, înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din C.F., care nu au depăşit plafonul de scutire şi care doresc să fie scoase din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.
-Depunerea declarațiilor:
- 010 Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni pentru persoane juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică Formular 010
- 020 Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni pentru persoane fizice române și străine care dețin cod numeric personal Formular 020
- 070 Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere Formular 070
Declaratii si plati scadente in noiembrie 2016
Declaratii si plati cu termen de depunere octombrie 2016
092 - Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila în Romania.
-12 octombrie 2016
- Formular 010 - Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica
- Formular 020 - Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice romane
-Formular 070 - Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere
contabilitate pe intelesul tuturor
1. Ce este contul contabil ?
Acesta este mijlocul principal de urmărire a mişcării elementelor patrimoniului unui operator economic . Structura patrimonială este compusă din activ şi pasiv .
Contul conţine :
a)denumire ,proprie fiecărui element de patrimoniu
b)funcţie ,poate fi : cont de activ sau de pasiv
c) sfera de cuprindere:
- sintetice grupează elementele patrimoniale după caracteristicile generale ale acestora
-analitice sunt folosite pentru a reflecta trăsăturile specifice ale elementelor patrimoniale ex: contul " FURNIZORI" se poate de dezvolta pe fiecare furnizor în parte.
Regulă SUMA SOLDURILOR CONTURILOR ANALITICE= SOLDUL CONTULUI SINTETIC
Mişcările(rulajele) care au loc se reflectă în debitul şi creditul contului
Soldul contului reprezintă diferenţa dintre rulajele totale debitoare şi rulajele totale creditoare
Debitul şi creditul contului: sunt cele două părţi ale contului prin care se urmăresc modificările de sens contrar, soldul iniţial şi cel final. În cele două părţi ale contului se înscriu distinct sumele care reprezintă intrări sau majorări, de cele care reprezintă ieşiri sau reduceri. Convenţional debitul se notează cu D şi creditul cu C. Sumele înscrise în debit se numesc sume debitoare şi cele ce se înscriu în credit se numesc sume creditoare.A debita un cont înseamnă a înscrie o sumă în debitul său. A credita un cont înseamnă a înscrie o sumă în creditul lui.. Pentru conturile de activ în debit se înregistrează intrările elementului patrimonial sau majorările iar în credit ieşirile sau reducerile. La conturile de pasiv situaţia se prezintă invers. Mişcările elementelor de patrimoniu (intrări,majorări,scăderi,ieşiri ) se numesc RULAJE debitoare sau creditoare,in funcţie de elementul contului in care se produce modificarea .
Declaratii cu termene in iunie 2015
Persoanele impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din C.F., care nu au depasit plafonul de scutire si care doresc sa fie scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.
Antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati sau importatorii autorizati pentru produse din grupa tutunului prelucrat
A fost aprobat modelul si continutul formularului 311
persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a
fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal (OPANAF 632/2015)" se depune astfel
Rectificarea declaratiei 394 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA
Programul pentru ordinele de plata si foi de varsamant ptr trezorerie OP-FV vers.1.3.1
Poate fi descarcat de aici
Reglemetari privind plata obligaţiilor fiscale în contul unic.
În Anexa nr. 1 „Nomenclatorul obligaţiilor fiscale datorate la bugetul de stat, care se plătesc în contul unic 20.A.47.01.00 Venituri ale bugetului de stat - Sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire”, nu se mai regăseşte obligaţia privind impozitul pe veniturile agricole şi au fost defalcate obligaţiile privind impozitul pe veniturile obţinute de nerezidenţi, în funcţie de categoria de venituri pentru care se datorează impozit.
În Anexa nr. 2 „Nomenclatorul obligaţiilor fiscale datorate bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, care se plătesc în contul unic 55.02 Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire”, nu se mai regăseşte „Contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate, datorată de persoanele care realizează venituri, în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din activităţi agricole prevăzute la art. 71 lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi a fost introdusă „Contribuţia individuală de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele care realizează venituri din arendarea bunurilor agricole, în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit.
Prevederile actului normativ aprobat se aplică pentru impozitele, taxele, contribuţiile şi celelalte sume datorate bugetului stat, respectiv bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, începând cu obligaţiile aferente lunii ianuarie 2014.
www.finantevalcea.ro
Declaratia 205 inlocuieste fisele fiscale ale salariatilor
Ordinul ANAF nr. 1913/2012 privind modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal prevede modificari ale dedclaratiei 205 ,, Declaratie informativa privind impozitul pe venit, cu retinere la sursa, pe beneficiari de venit."
Formulare ce trebuie depuse in decembrie .
- Declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, formular 092. Se depune de catre persoanele juridice si persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere care au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in luna noiembrie 2013 si sunt obligate sa-si modifice perioada fiscala devenind platitori de TVA lunar. Reglementare: OPANAF nr. 1.165/2009.
- 10 decembrie a.c. inclusiv:
- Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratia de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica, formular 010. Se depune de catre persoanele juridice care au obligatia sa se inregistreze ca platitori de TVA in urma depasirii plafonului legal de scutire. Reglementare: art. 152, alin. (6) Cod Fiscal; OMEF nr. 262/2007;
- Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratia de mentiuni pentru persoane fizice romane, formular 020. Se depune de persoanele fizice, altele decat persoanele fizice romane care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, care au obligatia sa se inregistreze ca platitori de TVA in urma depasirii plafonului legal de scutire. Reglementare: art. 152, alin. (6) Cod Fiscal; OMEF nr. 262/2007;
- Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratia de mentiuni pentru persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere, formular 070. Se depune de catre persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere care au obligatia sa se inregistreze ca platitori de TVA in urma depasirii plafonului legal de scutire. Reglementare: art. 152, alin. (6) Cod Fiscal; OMEF nr. 262/2007;
- Declaratia de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului de scutire prevazut la art. 152 din Codul Fiscal, formular 096. Se depune de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 cu perioada fiscala luna care solicita scoaterea din evidenta platitorilor de TVA. Reglementare: art. 152, alin. (7) Cod Fiscal; OPANAF nr. 1.768/2012.