Se schimba clasificarea CAEN

 Începând cu data de 1 ianuarie 2025 se modifică și clasificarea codurilor CAEN. În acest context dacă vă veți regăsi în situațiile în care aveți codul CAEN modificat, va fi necesar să actualizați actul constitutiv precum și certificatul de înmatriculare.

Noua clasificare poate fi consultată aici.

Mama , copilul si capitanul.

         Am văzut o femeie care isi tinea copilul mic pe un brat, iar cu celălalt saluta nazist la comemorarea lui C.Z.Codreanu. Nu cred ca a citit cartea de căpătâi a nazismului sau ,,Carticica sefului de cuib".Cred ca autoritatile sunt complice la asta. Altfel ar aplica legea 107/2006 care spune ca asemenea manifestari sunt ilegale.,,"Art. 5. - Promovarea cultului persoanelor vinovate de săvârşirea unei infracţiuni contra păcii şi omenirii sau promovarea ideologiei fasciste, rasiste ori xenofobe, prin propagandă, săvârşită prin orice mijloace, în public, se pedepseşte cu închisoare de la 3 luni la 3 ani şi interzicerea unor drepturi".

        Șoșoacă știa asta cand s-a dus acolo. Apropo, daca va dori sa-si ia in primire mandatul de parlamentar,in parlamentul Romaniei,nu cred ca acesta va fi validat,din cauza asta. Am inteles ca i s-a deschis dosar penal. La domnul Georgescu e doar contraventie,dansul, limitandu-se doar la afirmații.

Mi-e tot mai scârbă .Suntem in decembrie. Nu cred ca,in "89,au murit si au fost răniți oameni pentru asta . Indiferent de discuții si opinii, de libertatea de expresie etc,dezavuez asa ceva. Sa ne ferească Dumnezeu,pentru ca legea nu o face, de repetarea raului incomensurabil facut de ideologia nazistă.

UPDATE 06.12.2024 :  Parchetul de pe lângă Tribunalul Ilfov a efectuat 9 percheziții domiciliare pe raza municipiului București și a județelor Ilfov, Timiș, Maramureș, Sălaj și Neamț, într-o cauză în care se efectuează cercetări sub aspectul săvârșirii infracțiunii de utilizare în public a simbolurilor fasciste, legionare, rasiste sau xenofobe, constând în aceea că, în data de 30.11.2024, în localitatea Tâncăbești, județul Ilfov a fost organizată o comemorare a 86 de ani de la moartea liderului mișcării legionare, Corneliu Zelea - Codreanu și a altor 13 membri ai mișcării, la care au participat aproximativ 100 - 150 de persoane. Cu această ocazie persoanele vizate de anchetă, alături și de alte persoane încă neidentificate, au folosit steaguri cu simboluri ce reprezintă Mișcarea Legionară, au purtat uniforme legionare și au adoptat simboluri specifice, cum este salutul specific Mișcării Legionare. Ulterior, în spațiul public, prin intermediul aplicației Tik Tok, au fost distribuite mai multe videoclipuri cu aspecte de la comemorarea de la Tâncăbești”, potrivit Ministerului Public.

Cum se acorda ,,luna tatalui"in cadrul CIC acordat mamei prin oug111/2010 ?

 Tatăl trebuie să depună cererea pentru concediul de creștere a copilului la agenția pentru plăți și inspecție socială (AJPIS) din județul sau sectorul în care are domiciliul sau reședința. Cererea poate fi depusă fie direct la sediul agenției, fie prin intermediul unui serviciu online, dacă acesta este disponibil.

Acte necesare:

1. Cererea de acordare a concediului și indemnizației de creștere a copilului – completată de tată.
2. Actul de identitate al tatălui (copie și original).
3. Certificatul de naștere al copilului (copie și original).
4. Dovada veniturilor (adeverință de la angajator cu veniturile realizate în ultimele 12 luni anterioare nașterii copilului sau alte documente justificative).
5. Declarație pe proprie răspundere că celălalt părinte nu a solicitat concediul de creștere pentru perioada respectivă.
6. Alte documente suplimentare, cum ar fi dovada că tatăl este asigurat în sistemul de asigurări sociale de stat (acolo unde este cazul).

În funcție de fiecare județ sau sector, poate exista posibilitatea de a depune cererea online, prin e-mail, sau de a programa o întâlnire pentru depunerea actelor.

Tatăl trebuie să depună cererea pentru concediul de creștere a copilului înainte de începerea perioadei de concediu pe care dorește să o ia. În general, este recomandat ca cererea să fie depusă cu cel puțin 30 de zile înainte de data la care tatăl intenționează să intre în concediu.

Pașii pentru depunerea cererii:

1. Determinarea perioadei: Tatăl trebuie să decidă care va fi luna în care dorește să își ia concediul.
2. Depunerea cererii la angajator: Cu aproximativ 30 de zile înainte de începerea concediului, tatăl trebuie să depună cererea către angajator pentru suspendarea contractului și să anunțe perioada în care va fi în concediu.
3. Depunerea cererii la AJPIS: Cererea pentru acordarea indemnizației trebuie depusă la Agenția pentru Plăți și Inspecție Socială (AJPIS) împreună cu documentele necesare, preferabil tot cu cel puțin 30 de zile înainte de începutul perioadei de concediu..

·  În cadrul perioadei totale de concediu de creștere a copilului: Tatăl poate solicita luna de concediu în orice moment, atât timp cât mama este încă în concediul pentru creșterea copilului (până la 2 ani sau 3 ani în cazul unui copil cu dizabilități). Important este ca acea lună să fie luată înainte de finalizarea întregii perioade de concediu.

·  Nu poate fi luată în ultima lună de concediu: Este esențial ca tatăl să nu aștepte ultima lună a concediului mamei, deoarece luna rezervată tatălui nu poate fi adăugată la finalul perioadei mamei. De exemplu, dacă mama beneficiază de 23 de luni de concediu, iar tatăl nu solicită concediul, acea lună se pierde. Tatăl trebuie să ia luna în cursul celor 23 de luni, nu după.

4.     ·  Cererea trebuie depusă cu cel puțin 30 de zile înainte: Deși tatăl poate lua concediul oricând în perioada în care mama este în concediu, el trebuie să depună cererea cu minimum 30 de zile înainte de începerea perioadei de concediu solicitate, atât la angajatorul său pentru suspendarea contractului, cât și la AJPIS pentru indemnizație.

Documente necesare la acordare indemniz.de crestere a copilului 2024

Pentru acordarea indemnizaţiei pentru creşterea copilului,salariatul trebuie să prezinte următoarele documente

- cerere;

- copia actului de identitate al solicitantului;

- certificatul de naştere al copilului pentru care se solicită dreptul ori, după caz, de livretul de familie;

- certificatele de naştere ale copiilor născuţi după data de 1 ianuarie 2006.

Pentru a beneficia de indemnizația de creștere a copilului în baza OUG 111/2010, salariata trebuie să urmeze câțiva pași și să îndeplinească anumite condiții. Iată ce trebuie făcut:

1. Îndeplinirea condițiilor de eligibilitate

• Venituri impozabile: Salariata trebuie să fi realizat venituri supuse impozitului pe venit (din salarii, activități independente, etc.) timp de cel puțin 12 luni în ultimii 2 ani anteriori nașterii copilului.
• Nașterea copilului: Indemnizația se acordă pentru creșterea copilului până la vârsta de 2 ani (sau 3 ani în cazul copilului cu dizabilități).

2. Pregătirea documentelor necesare

Salariata trebuie să pregătească următoarele documente pentru a depune cererea:

• Cerere tip: Formularul de cerere pentru acordarea indemnizației.
• Actul de identitate: Copie a actului de identitate al solicitantului.
• Certificatul de naștere al copilului: Copie și original pentru verificare.
• Adeverință de venit: De la angajator, care să ateste realizarea de venituri impozabile în cele 12 luni de referință.
• Adeverință de la locul de muncă: Adeverință care atestă că solicitantul se află în concediu pentru creșterea copilului și că contractul de muncă este suspendat.
• Certificat de căsătorie (dacă este cazul).
• Dovada realizării de venituri impozabile: Declarația pe proprie răspundere privind alte venituri realizate sau lipsa acestora.
• Extras de cont bancar: În cazul în care indemnizația urmează să fie virată într-un cont bancar.

3. Depunerea cererii

• Unde se depune cererea: Cererea împreună cu documentele necesare se depune la Agenția Națională pentru Plăți și Inspecție Socială (ANPIS) din județul sau sectorul de domiciliu al solicitantului.
• Termenul de depunere: Cererea trebuie depusă în termen de 60 de zile de la data la care încetează concediul de maternitate (concediul de lăuzie).

4. Primirea deciziei și a indemnizației

• Decizia ANPIS: După depunerea cererii, ANPIS va verifica documentele și va emite o decizie de aprobare sau respingere a cererii. În caz de aprobare, indemnizația va fi acordată lunar.
• Valoarea indemnizației: Indemnizația este de 85% din media veniturilor nete realizate în ultimele 12 luni, dar nu mai puțin de 1.314 lei și nu mai mult de 8.500 lei (valori aplicabile pentru anul 2024).

5. Monitorizarea condițiilor

• Continuarea eligibilității: Beneficiarul trebuie să informeze ANPIS despre orice schimbare a situației sale care ar putea afecta eligibilitatea (de exemplu, reînceperea activității profesionale, plecarea din țară pentru mai mult de 3 luni etc.).

Respectarea acestor pași va asigura primirea indemnizației pentru creșterea copilului conform prevederilor OUG 111/2010.

 OUG 111/2010 clic aici

Recalcularea pensiilor conform noii legi .

 Noua lege a pensiilor, conform modificărilor aduse de Legea nr. 127/2019, introduce o serie de schimbări semnificative în ceea ce privește calculul pensiilor în România. Deși detaliile precise pot varia în funcție de situația individuală, procedura generală de recalculare a pensiei conform noii legi poate fi rezumată astfel:

1. Determinarea Stagiului de Cotizare:

• Stagiul complet de cotizare este unul dintre factorii principali în calculul pensiei. Acesta se referă la perioada minimă de contribuție necesară pentru a beneficia de pensia completă, în funcție de vârstă și sex.
• Stagiul total de cotizare realizat este perioada efectivă de contribuție a individului, care poate include perioade lucrate în diverse sectoare, stagii asimilate (de exemplu, perioada studiilor superioare) și alte contribuții recunoscute.

2. Punctajul Anual:

• Punctajul anual se calculează prin împărțirea veniturilor anuale brute ale persoanei (supuse contribuțiilor la sistemul public de pensii) la salariul mediu brut pe economie din anul respectiv.
• Punctajul total se obține prin însumarea punctajelor anuale acumulate pe toată durata de cotizare.

3. Valoarea Punctului de Referință:

• Legea 127/2019 introduce conceptul de punct de referință. Punctul de referință este valoarea punctului de pensie raportată la salariul minim brut pe economie și poate fi actualizat anual.
• Valoarea punctului de pensie la un moment dat este rezultatul înmulțirii punctajului total realizat de persoană cu valoarea punctului de referință în vigoare.

4. Formula de Calcul a Pensiei:

• Pensia = Punctajul mediu anual x Valoarea punctului de pensie
  • Punctajul mediu anual = (Punctajul total realizat) / (Numărul de ani de cotizare).
  • Valoarea punctului de pensie se stabilește anual prin lege sau prin hotărâre de guvern.

5. Stabilirea Cuantumului Pensiei:

• Cuantumul pensiei rezultate din formula de mai sus poate fi ajustat pentru a include alte drepturi, cum ar fi pensia anticipată, pensia de invaliditate sau pensia de urmaș, dacă este cazul.

6. Recalcularea Pensiei:

• Recalcularea se face atunci când persoana solicită acest lucru (de exemplu, pentru a include noi perioade de cotizare) sau automat în cazul unor modificări legislative (cum ar fi schimbarea valorii punctului de pensie).
• Recalcularea poate duce la creșterea sau scăderea cuantumului pensiei, în funcție de punctajul recalculat și de valorile aplicabile în momentul recalculării.

7. Indemnizații și Alte Beneficii:

• Persoanele care au stagiul de cotizare minim, dar nu îndeplinesc condițiile pentru pensia completă, pot beneficia de o pensie socială minimă sau alte forme de ajutor social.

Este important de menționat că această procedură poate varia în funcție de caz și poate include alte detalii specifice reglementate de legislația în vigoare. Pentru o evaluare precisă și actualizată, este recomandată consultarea Casei de Pensii sau a unui specialist în legislația muncii și pensiilor.

Ce este e-tva ,sau decontul electronic de tva?

Decontul precompletat de TVA (e-TVA) își va trage informațiile din mai multe surse, așa cum aflăm din OUG 70/2024, actul normativ care îl reglementează: RO e-Factura, RO e-Transport, RO e-Sigiliu, RO e-SAF-T, RO e-Case de marcat electronice, Sistemul informatic integrat vamal și alte sisteme ale Ministerului Finanțelor. 

Decontul precompletat de tva se poate consulta de la ANAF

Acest decont trebuie comparat de contribuabili cu propriul lor decont de TVA (D300).

Procedura efectivă prevăzută de actul normativ este:

1.Autoritățile fiscale trimit decontul precompletat prin SPV până pe data de 20 a lunii următoare celei corespunzătoare perioadei fiscale a TVA (luna sau trimestru).

2.Contribuabilul verifică sumele comunicate de Autoritatea fiscală și depune decontul de TVA, Formular 300, până pe data de 25 a lunii următoare, când de altfel este și termenul de plată a TVA. Acest decont de TVA generează obligația fiscală către bugetul de stat.

3.Autoritatea fiscală identifică diferențele semnificative dintre sumele din decontul precompletat și sumele din Decontul de TVA, Formular 300, depus de contribuabil. O sumă este considerată diferență semnificativă din perspectiva acestui act normativ dacă sunt îndeplinite cumulativ 2 condiții:

a)Are o valoare mai mare de 1.000 lei;

b)Diferă cu cel puțin 20% față de rândurile din decontul de TVA depus, față de decontul de TVA precompletat.

4.Până în data de 05 a lunii următoare autoritatea fiscală comunică prin SPV către contribuabil diferențele identificate în categoria celor semnificative.

5.Contribuabilul are obligația să se conformeze și să explice diferențele semnificative prin depunerea unui nou formular „Notă justificativă”.

tructura și Conținutul Notei Justificative e-TVA

Iată cum se poate structura o notă justificativă pentru decontul de TVA:

1. Introducere

   • Datele de identificare ale contribuabilului: numele, codul de identificare fiscală (CUI), adresa sediului social.
   • Perioada fiscală: luna sau trimestrul pentru care se întocmește decontul de TVA.

2. Obiectul Notei Justificative

   • O scurtă descriere a motivului pentru care se întocmește nota justificativă (de exemplu, clarificarea unor ajustări, explicarea unor discrepanțe, justificarea unor sume deductibile).

3. Detalierea Discrepanțelor și Ajustărilor

   • TVA Colectată: Explicați orice diferențe între sumele precompletate și cele reale, detaliind facturile sau tranzacțiile relevante.
   • TVA Deductibilă: Justificați ajustările făcute la sumele deductibile, menționând facturile de achiziții și alte documente justificative.
   • Tranzacții Intracomunitare și Importuri: Furnizați detalii suplimentare despre tranzacțiile internaționale și modul în care au fost tratate în decontul de TVA.

4. Documente Suport

   • Listați și atașați copii ale documentelor justificative relevante (facturi, contracte, jurnale de vânzări și achiziții, documente de transport, etc.).

5. Comentarii Suplimentare

   • Orice alte explicații relevante care ar putea ajuta autoritățile fiscale să înțeleagă mai bine situația și să evite interpretările greșite.

6. Semnătura și Data

   • Nota justificativă trebuie semnată de persoana responsabilă (de exemplu, contabilul sau directorul financiar) și datată corespunzător.

Exemple de Situații în care este Necesară o Notă Justificativă e-TVA

1. Diferențe între TVA Colectată și TVA Deductibilă

   • Dacă există discrepanțe semnificative între TVA colectată și TVA deductibilă, este esențial să explicați motivele acestor diferențe (de exemplu, returnări de produse, corecții de facturi).

2. Tranzacții Excepționale

   • Pentru tranzacții atipice sau excepționale (de exemplu, achiziții intracomunitare sau importuri de bunuri), nota justificativă poate oferi detalii suplimentare despre aceste tranzacții.

3. Erori și Corecții

   • În cazul în care au fost făcute erori în declarațiile anterioare și este necesară corectarea acestora, nota justificativă va explica natura și motivul corecțiilor.

4. Ajustări de TVA

   • Pentru ajustările de TVA (de exemplu, ajustarea TVA pentru stocuri sau mijloace fixe), nota justificativă va detalia calculul și raționamentul din spatele ajustărilor.

Recomandări pentru Întocmirea Notei Justificative

• Claritate și Precizie: Asigurați-vă că explicațiile sunt clare, concise și precise.
• Documentare Completă: Atașați toate documentele suport necesare pentru a susține afirmațiile făcute în nota justificativă.
• Conformitate cu Reglementările: Asigurați-vă că nota justificativă respectă toate cerințele legale și reglementările fiscale aplicabile.

Termenul de depunere a acestor obligații/justificări este de 10 zile de la data primirii notificării privind existența diferențelor.

 Sistemul e-TVA reprezintă o evoluție semnificativă în domeniul fiscal. Integrează datele provenite din e-Factura și e-Case de marcat pentru a automatiza procesul de generare a deconturilor de TVA. Această abordare inovatoare vine în întâmpinarea contribuabililor, simplificând și eficientizând completarea deconturilor de TVA. Decontul RO e-TVA este un decont precompletat care conține date și informații privind operațiunile economice declarate de către persoanele impozabile și transmise în sistemele informatice ale Ministerului Finanțelor și ale ANAF.

Pentru completarea decontului e-TVA, urmează acești pași:

1. Accesează portalul ANAF și autentifică-te cu datele tale de utilizator.
2. Navighează la secțiunea “Deconturi” sau “Declarări fiscale”.
3. Alege opțiunea pentru “Decontul de TVA” sau “Decontul de TVA precompletat”.
4. Verifică datele precompletate și asigură-te că sunt corecte. Dacă nu, corectează-le manual.
5. Completează secțiunile relevante ale decontului, precum operațiunile de intrare și ieșire, ajustările și alte informații necesare.
6. Verifică din nou datele introduse și asigură-te că nu ai omis nimic.
7. Trimite decontul completat.

În cazul în care contaţi erori în completarea decontului E-TVA, procedura de corectare presupune paşii următori:

• Corectează manual: Accesează decontul și modifică datele greșite. Asigură-te că toate informațiile sunt corecte și complete.
• Depune o declarație rectificativă: Dacă ai trimis deja decontul, dar ai observat greșeli, poți depune o declarație rectificativă. Completează un nou decont cu datele corecte și menționează că este o rectificare. ANAF va lua în considerare ultimă declarație depusă.
• Contactează un consultant fiscal: Dacă nu ești sigur cum să corectezi greșelile sau dacă situația este complexă, consultă un specialist în domeniul fiscal. El te poate ghida în procesul de corectare.

Erorile pot fi evitate prin:

1. Vetificarea datelor precompletate şi a concordanţei lor cu sumele din jurnalale de vânzări şi cumpărări.
2. Consultarea ghiduriloroficiale ale ANAF și alte resurse relevante. Înțelege regulile și procedurile pentru completarea decontului.
3. Utilixsrea unui software specializat şi actualizarea să periodică pentru a fi la zi cu noua legislaţie
4. Păstrarea evidenței documentelor: Arhivarea tuturor documentelor  relevante, precum facturi, chitanțe și alte înregistrări.
5. Atenție la calcule. Asigură-te că calculele pentru TVA-ul colectat și dedus sunt precise. O eroare într-un singur număr poate afecta întregul decont.
6. Dacă există ajustări de TVA, (de exemplu, pentru bunuri de capital sau stocuri), de recomandă atenţie la includerea lor corectă

Pentru a depune o declarație rectificativă, urmează acești pași:

1. Mijloace electronice:
2. Accesează Spațiul Privat Virtual (SPV) pe portalul ANAF.
3. Completează declarația rectificativă online.
4. Format hârtie:Mergi direct la registratura organului fiscal sau trimite prin poștă cu confirmare de primire.

Termenul de depunere al declarației rectificative e-TVA este până la 31 decembrie a anului de impunere.

Update : OUG 87/2024, publicata in M. Of. nr. 608/28.06.2024 Referitor la decontul de TVA precompletat

1. Informatii din deconturile de TVA se precompleteaza, in sistemul informatic al ANAF, pentru fiecare perioada de raportare, pana la data de 5 inclusiv a lunii urmatoare termenului legal de depunere a decontului de taxa pe valoarea adaugata.

2. Decontul precompletat RO e-TVA se transmite, pentru fiecare perioada fiscala de raportare, persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, prin mijloace electronice, pana la data de 5 inclusiv a lunii urmatoare termenului legal de depunere a decontului de taxa pe valoarea adaugata.

3. In situatia in care se identifica diferente semnificative intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si valorile completate de catre persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA prin decontul de taxa pe valoarea adaugata, ANAF notifica persoana impozabila prin mijloace electronice. Prin diferente semnificative se inteleg valorile care depasesc pragul de semnificatie ce indeplineste conditiile cumulative de minimum 20% in cota procentuala si o valoare absoluta de minimum 5.000 lei, rezultate din compararea valorilor inscrise in randurile din decontul de taxa pe valoarea adaugata depus de persoana impozabila cu cele corespunzatoare randurilor din decontul precompletat RO e-TVA.

4. Dupa identificarea diferentelor semnificative, se transmite prin mijloace electronice, pana la data de 5 inclusiv a lunii urmatoare termenului legal de depunere a decontului de taxa pe valoarea adaugata, prin intermediul formularului electronic «Notificarea de conformare RO e-TVA», o notificare de conformare conform art. 121 1 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

5. Modelul formularului si procedura de transmitere se aproba prin ordin de presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala in termen de 10 zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.

6. In situatia in care se identifica diferente sub pragul de semnificatie, ANAF, in baza analizei de risc, poate transmite «Notificarea de conformare RO e-TVA».

7. Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA are obligatia sa transmita, prin mijloacele electronice, rezultatul verificarilor realizate asupra diferentelor comunicate prin «Notificarea de conformare RO e-TVA», ca raspuns la aceasta, in termen de 20 de zile de la data primirii notificarii.

8. ANAF analizeaza raspunsul persoanei impozabile la «Notificarea de conformare RO e-TVA» si dispune masurile legale in conformitate cu competentele atribuite si obiectivele prezentului act normativ.

9. «Notificarea de conformare RO e-TVA» nu se ia in considerare la stabilirea indicatorilor de risc fiscal, pana la data de 1 ianuarie 2025.

10. «Notificarea de conformare RO e-TVA» nu se aplica:

a) in situatia unor erori materiale;
b) in situatia in care nu exista suficiente informatii din bazele de date ale organului fiscal pentru anumite randuri din decontul e-TVA precompletat sau aceste informatii din bazele de date nu sunt corelate;
c) alte situatii prevazute prin ordin al ministrului finantelor.

11. Constituie contraventie, daca, potrivit legii, nu este savarsita in astfel de conditii incat sa constituie infractiune, neindeplinirea obligatiei persoanei impozabile de a transmite rezultatul verificarilor realizate asupra diferentelor comunicate prin «Notificarea de conformare RO e-TVA si se sanctioneaza cu amenda de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mari, definiti potrivit legii, cu amenda de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii, definiti potrivit legii, si cu amenda de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice.

12. Nefurnizarea sau furnizarea partiala a informatiilor pentru clarificarea diferentelor intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si valorile completate de catre persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA prin decontul de taxa pe valoarea adaugata reprezinta indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare al taxei pe valoarea adaugata.

13. Se considera ca persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA prezinta un risc de rambursare necuvenita a TVA si daca se regasesc in cel putin una dintre urmatoarele situatii:

a) nu transmit raspunsul la «Notificarea de conformare RO e-TVA»;
b) exista diferente semnificative, astfel cum sunt prevazute la art. 5 alin. (1), si nu au fost transmise informatii si date complete si/sau concludente ca raspuns la «Notificarea de conformare RO e-TVA», ce pot conduce la restituirea unor sume necuvenite si concomitent existenta riscului unor fapte de evaziune fiscala.

De retinut: Prevederile pct 7, 8, 9, 11 si 12 intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2025.

Prevederile pct. 3-13 se aplica in cazul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, incepand cu data de 1 august 2025.

Factura Electronica RO e-factura. OUG. nr. 130/2021.Ordinul ANAF nr. 12/2022 E-factura,obligatorie de la 1 ianuarie 2024

 Incepand din 2023, va deveni instrumentul exclusiv pentru facturare. Deocamdata, potrivit OUG. nr. 130/2021, facturarea electronica este operationala doar pentru firmele care comercializeaza produse considerate de risc: legume, fructe, apa (minerala, naturala, gazeificata) alcool, haine, incaltaminte, nisip, pietris si cladiri noi.

Firmele din aceste domenii vor utiliza sistemul astfel:

• in perioada 1 aprilie - 30 iunie 2022 aceste firme pot (daca doresc) sa emita facturile in sistemul e-Facturare, indiferent daca beneficiarii sunt inregistrati sau nu in sistem;

• incepand cu data de 1 iulie 2022, aceste firme sunt obligate sa transmita facturile in sistemul e-Facturare, indiferent daca beneficiarii sunt inregistrati sau nu in sistem.

Lista produselor cu risc fiscal va fi reevaluata periodic conform prevederilor O.U.G. nr. 130/2021. 

 Ordinul ANAF nr. 12/2022  reglementeaza  categoriile de produse si bunuri, inclusiv grupele si codurile NC, considerate cu risc fiscal pentru care facturile de livrare vor fi comunicate prin intermediul sistemului e-Facturare. 

UPDATE 13.12.2023 :Sistemul eFactura devine obligatoriu de la 1 ianuarie 2024, pentru toate livrările de bunuri și prestările de servicii care au loc în România, realizate între persoane impozabile stabilite în Romania (B2B) (business to business)

Până la 1 iulie 2024, se va merge în paralel cu facturi emise și primite și în format de hârtie, pdf/mail, ca în momentul de față, dar raportarea lor în sistemul RO e-Factura este obligatorie indiferent de forma facturii. Din 1 iulie 2024 facturile se vor transmite numai prin e-Factura și numai facturile transmise și validate în sistem vor fi considerate facturi originale. Începând de la acea dată, facturile primite în orice alt format nu vor mai avea valoare fiscală. Singurele facturi legale sunt considerate doar xml-urile transmise și validate de ANAF.

Detalii despre înregistrarea în Registrul RO e-Factura găsiți pe site-ul Ministerului Finanțelor la această adresă: https://mfinante.gov.ro/web/efactura
UPDATE  OUG 87/2024, publicata in M. Of. nr. 608/28.06.2024 Referitor la sistemul e-factura

Utilizarea sistemului national RO e-Factura nu este obligatorie pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoanele prevazute la art. 294 alin. (1) lit. j)—n) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Este vorba in principal de livrarile de bunuri/prestarile de servicii catre Comisia Europena, in favoarea organismelor internationale, destinate fortelor armate ale statelor membre NATO.

Pana la data de 1 iulie 2025 nu este obligatorie utilizarea sistemului national RO e-Factura pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre institutele/centrele culturale ale altor state care activeaza pe teritoriul Romaniei in baza unor acorduri interguvernamentale.

Prevederile de la art III intra in vigoare la data de 1 iulie 2024.

Firmele mici sunt impozitate cu 3%

update modificari  2024

Prin Legea 296/2023, Guvernul a venit cu modificări semnificative la acest regim de impozitare, astfel:

–   Dacă în anul 2023 exista o singură cotă de impozitare, respectiv 1%, din anul 2024 vor fi două cote de impozit, respectiv:

∘    1% pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depăşesc 60.000 euro inclusiv şi care nu desfăşoară activitățile menționate mai jos;
∘    3% pentru microîntreprinderile care:

▪    realizează venituri peste 60.000 euro și până în 500,000 euro; sau
▪    desfăşoară activităţi, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN:

•    5821 – Activităţi de editare a jocurilor de calculator,
•    5829 – Activităţi de editare a altor produse software,
•    6201 – Activităţi de realizare a softului la comandă (software orientat client),
•    6209 – Alte activităţi de servicii privind tehnologia informaţiei, 5510 - Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare,
•    5520 – Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată,
•    5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere,
•    5590 – Alte servicii de cazare,
•    5610 – Restaurante,
•    5621 – Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente,
•    5629 – Alte servicii de alimentaţie n.c.a.,
•    5630 – Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor,
•    6910 – Activităţi juridice – numai pentru societăţile cu personalitate juridică care nu sunt entităţi transparente fiscal, constituite de avocaţi potrivit legii,
•    8621 – Activităţi de asistenţă medicală generală,
•    8622 – Activităţi de asistenţă medicală specializată, 8623 – Activităţi de asistenţă stomatologică,
•    8690 – Alte activităţi referitoare la sănătatea umană.

∘    Limitele fiscale în euro menționate mai sus se verifică pe baza veniturilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar precedent.

∘    Pentru încadrarea în condiţiile privind nivelul veniturilor prevăzute în Codul Fiscal, art. 47 alin. (1) lit. c) şi f), la art. 51 alin. (1), (41) şi (42) şi la art. 52 alin. (1) se vor lua în calcul aceleaşi elemente care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53.

–    Alte schimbări privind acest regim de impozitare sunt următoarele:

∘   În cazul în care, în cursul anului fiscal, veniturile realizate de o microîntreprindere depășesc plafonul de 60.000 euro sau microîntreprinderea începe să desfășoare una sau mai multe activități precizate mai sus, atunci, începând cu trimestrul în care se înregistrează astfel de situații, aplicabilă este cota de impozitare de 3%;

∘    În cazul în care, în cursul anului fiscal, o microîntreprindere nu mai desfășoară una sau mai multe activități prezentate mai sus și veniturile nu depășesc nivelul de 60.000 euro, începând cu trimestrul în care se înregistrează astfel de situații, aplicabilă este cota de impozitare de 1%;

∘    În cazul în care persoanele juridice române care desfășoară activități corespunzătoare codurilor CAEN prezentate mai sus obțin venituri și din alte activități, în afara celor corespunzătoare acestor coduri CAEN, cota de impozitare de 3% se aplică și pentru veniturile din aceste alte activități;

∘    Microîntreprinderile care devin plătitoare de impozit pe profit ca urmare a neîndeplinirii condiţiilor prevăzute la art. 47 sau ca urmare a exercitării opţiunii comunică organelor fiscale competente ieşirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, până la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal următor.

–    Rămân în vigoare prevederile anterioare, însă atragem atenția că trebuie avute în vedere, în principal, următoarele:

∘    O microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ următoarele condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

▪    a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile;

▪    capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;

▪    nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii.

▪    a realizat venituri, altele decât cele din consultanţă şi/ sau management, cu excepţia veniturilor din consultanţă fiscală, corespunzătoare codului CAEN: 6920 – „Activităţi de contabilitate şi audit financiar; consultanţă în domeniul fiscal”, în proporţie de peste 80% din veniturile totale;

▪    are cel puţin un salariat, cu excepţia situaţiei prevăzute la art. 48 alin. (3), respectiv în cazul unei microentități înființate în cursul anului, care are obligația de a angaja în termen de 30 de zile de la data înregistrării la Registrul Comerțului. Prin salariat, se înțelege persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă, potrivit Legii nr. 53/2003 – Codul muncii, republicată, cu modificările și completările ulterioare. Condiția se consideră îndeplinită și în cazul microîntreprinderilor care:
•    au persoane angajate cu contract individual de muncă cu timp parțial dacă fracțiunile de normă prevăzute în acestea, însumate, reprezintă echivalentul unei norme întregi;
•    au încheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, în cazul în care remunerația acestora este cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.

▪    are asociaţi/ acţionari care deţin peste 25% din valoarea/ numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice române care se încadrează să aplice sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, incluzând şi persoana care verifică îndeplinirea condiţiilor prevăzute de prezentul articol.

UPDATE:27.03.2013 raspunsul ANAF cu privire la categoriile firmelor care trec la acest regim .link aici

De fapt este vorba de reaparitia categoriei de microintreprindere pentru firmele mici .

OG 8/2013,la art 37 si 38 aduce aceasta modificare a Codului Fiscal.Conform actului normativ,toate firmele care realizeaza venituri sub 65.000 de euro, indiferent de numarul de salariati,trebuie sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand de la 1 februarie 2013, chiar daca pana acum ele erau platitoare de impozit pe profit. Practic, de la 1 februarie, nicio societate privata cu venituri sub plafonul amintit sau nou-infiintata nu mai poate plati 16% impozit pe profit, ci este obligata sa aplice regimul fiscal al microintreprinderilor, care presupune plata unui impozit de 3% pe veniturile realizate.

UPDATE 9 septembrie 2015

Se calculeaza cota se 1% pentru primele 24 de luni de la data infiintarii pentru persoanele juridice romane nou-infiintate, care indeplinesc urmatoarele conditii:

- au cel putin un angajat, cu conditia ca angajarea sa fie facuta in cel mult 60 de zile inclusiv de la data infiintarii;

- sunt constituite, pe o durata mai mare de 48 de luni;

- actionarii/asociatii microintreprinderilor nu au detinut titluri de participare la alte persoane juridice.

Daca, in primii doi ani ,firma nu are niciun angajat,se aplica 3% incepind cu trimestrul urmator celui in care se incheie cele  24 de luni .

        Daca raportul de munca al singurului salariat inceteaza, societatea va putea aplica cota redusa de impozitare de 1% daca in acelasi trimestru este angajat un nou salariat.

Plafonul de 65.000 de euro se calculeaza din insumarea veniturilor din orice sursa din care se scad:

• veniturile aferente costurilor stocurilor produse;
• veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
• veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
• veniturile din subventii de exploatare;
• veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;
• veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
• veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.

Acestea se scad deoarece nu intra in calculul cifrei de afaceri 

 Casa de marcat cumparata de  o microintreprindere,valoarea de achizitie a acesteia se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune.

Asadar,cota de 3% se aplica asupra bazei de impozitare constituita din veniturile din orice sursa din care se scad:

-veniturile aferente costurilor stocurilor de produse ( cont 711)

-veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie (cont 712)

-veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale( conturile 721 si 722)

-veniturile din subventiile de exploatare (cont 741)

-veniturile din provizioane si ajustari ptr depreciere

-veniturile rezultate din restituirea si anularea unor dobanzi, care au fost needductibile la calculul profitului ipoabil

-veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare 

Concediul de maternitate si concediul de ingrijire a copiluiui

 Concediul prenatal are durata minima de 42 de zile  calendaristice si poate cresste la 63 de zile, daca medical considera ca femeia gravida este incapabila sa-si desfasoare activitatea profesionala.El poate incepe ,cel tarziu cu 28 de zile inaintea de data estimate anasterii copilului.

Concediul postnatal se acorda dupa nasterea copilului ,si incepe imediat dupa terminarea concediului prenatal. Durata acestuia este de 84 de zile calendaristice si poate fi prelungit,in situatii speciale .

Concediul prenatal si cu cel postnatal ,insumate ,formeaza concediul maternal,cu durata de 126 de zile calendaristice.Pe perioada acestuia se acorda indemnizatia de maternitate.Cuantumul ei este de 85% din media veniturilor lunare ,realizate de mama in ultimele 6 luni dinaintea inceperii concediului de maternitate din care se scad CAS 25% si CASS 10%.

Dupa expirarea concediului de maternitate,OUG111/2010 prevede acordarea concediului de crestere a copilului. ce poate dura pana la 2 ani de la nasterea copilului. In cazul copiilor cu handicap, acesta se poate prelungi pâna la 3 ani.Pe toata perioada acestuia se acorda indemnizatia de crestere a copilului, in cuantum de 85% din media veniturilor nete realizate in ultimele 12 luni din ultimii 2 ani anteriori datei nasterii copilului.Ea se majoreaza cu 50% din indemnizatia cuvenita pentru fiecare copil nascut dintr-o sarcina gemelara, de tripleti sau multipleti, incepând cu cel de-al doilea copil provenit dintr-o astfel de nastere. 

Pe perioada concediului de crestere a copilului,contractul de munca se suspenda.

Valoarea indemnizatiei de crestere a copilului nu poate fi mai mica de 1495 lei(2,5 ISR) si nu mai mult 8500 lei.

Conditii pentru obtinerea indemnizatiei de crestere copil

Pentru a beneficia de concediu si indemnizatie de maternitate trebuie sa indeplinesti urmatoarele conditii:

• sa ai resedinta legala in România;
• sa locuiesti impreuna cu copilul/copiii pentru care soliciti indemnizatie;
• sa fi contribuit timp de cel putin 6 luni la sistemul de asigurari sociale in ultimele 12 luni dinaintea concediului de maternitate.

Venituri luate in considerare

• venituri din salarii si asimilate salariilor
• venituri din activitati independente
• venituri din drepturi de proprietate intelectuala
• venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura
• toate supuse impozitului pe venit potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Dosarul pentru indemnizatie crestere copil trebuie depus in cel mult 60 de zile lucratoare de la data nasterii copilului sau de la incetarea concediului de maternitate, indiferent de parintele care depune dosarul,la D.G.A.S.P.C de pe raza localitatii(sectorului)de domiciliu.

Toate documentele necesare se depun la Directia Generala de Asistenta Sociala si Protectia Copilului (DGASPC) din localitatea in care locuiesti, iar plata indemnizatiei o vei primi dupa aproximativ 2 luni de la depunerea dosarului.

• cerere tip pentru indemnizatie crestere copil
• actul de identitate al solicitantului – parintele care va sta in concediul de crestere copil – (copie si original); actul de identitate al celuilalt parinte – (copie si original);
• certificatul de nastere al copilului pentru care se solicita dreptul (copie si original). Acolo unde este cazul – hotarârea judecatoreasca de incredintare in vederea adoptiei sau de incredintare a cerere tip pentru indemnizatie crestere copil

cerere tip pentru indemnizatie crestere copil

•  livretul de familie (copie)
•  certificat de casatorie (copie si original);
•  adeverinta eliberata de angajator din care sa rezulte ca persoana indreptatita: – a realizat venituri salariale supuse impozitului pe venit, potrivit Codului Fiscal, timp de 12 luni consecutiv, in ultimele 24 luni anterior datei nasterii copilului,

– nivelul lunar al acestora (se va trece separat si valoarea bonurilor de masa, daca este cazul) – prima si ultima zi de concediu de maternitate,

– data implinirii celor 42 de zile reprezentand concediul de lauzie, prima zi de concediu de crestere a copilului;

• Declaratie pe proprie raspundere (in cazul in care dreptul se solicita de catre tata) din care sa rezulte daca mama a beneficiat sau nu de concedii medicale pentru nou-nascut;
• dosar cu sina
• extras de cont bancar pe numele beneficiarului, pentru optiunea de virare in cont bancar

 

Suspendarea permisului de conducere

 Update mai 2024:Dacă vi s-a suspendat dreptul de a conduce pe o perioadă de 60 sau 90 de zile, puteți solicita reducerea perioadei de suspendare aplicată, dacă îndepliniți cumulativ următoarele condiții, conform Art. 221 (1) din Regulamentul de aplicare a O.U.G. nr. 195/2002:

a) ați fost declarat admis la testul de cunoaștere a regulilor de circulație;

b) aveți vechime în conducere cel puțin un an înaintea săvârșirii faptei;

c) în ultimii 3 ani de la data săvârșirii faptei pentru care solicitați reducerea suspendării nu ați beneficiat de o altă reducere a perioadei de suspendare;

d) în ultimii 2 ani de la data constatării faptei nu ați avut suspendat dreptul de a conduce.

Pentru reducerea perioadei de suspendare, după promovarea testului de cunoaștere a regulilor de circulație, trebuie să vă prezentați la poliția care vă are în evidență cu urmă­toarele documente:

act de identitate (original+copie);

proces-verbal (original+copie);

chitanța plată amendă (original+copie);

dovada reținere permis de conducere (original+copie);

dovada promovării testului de cunoaștere a regulilor de circulație;

cererea.

Nu puteți beneficia de reducere conform Art. 221 (2) din Regulamentul de aplicare a O.U.G. nr. 195/2002, dacă:

a) perioada de suspendare inițială a fost majorată;

b) ați cumulat, din nou, 15 puncte de penalizare în următorul an (12 luni) de la data expirării ultimei suspendări a permisului de conducere;

c) ați fost implicat într-o tamponare fiind sub influența alcoolului (sub 0,40 mg/l alcool pur în aerul expirat), iar fapta nu constituie infracțiune;

d) suspendarea permisului de conducere a fost dispusă pentru nerespectarea regulilor de circulație la calea ferată.

Testarea cunoștințelor privind regulile de circulație, conform Art. 106 (1) O.U.G. nr. 195/2002,  este obligatorie în următoarele cazuri:

• conducerea unui autovehicul sub influența alcoolului (sub 0,4 mg/l alcool pur în aerul expirat);
• tamponare rezultată din nerespectarea regulilor privind neacordarea de prioritate, depășirea neregulamentară sau trecerea pe culoarea roșie a semaforului;
• când fapta a fost urmărită ca infracțiune contra siguranței circulației pe drumurile publice, iar procurorul a dispus clasarea ori renunțarea la urmărirea penală sau instanța a dispus renunțarea la aplicarea pedepsei ori amânarea aplicării pedepsei;
• când ați solicitat reducerea perioadei de suspendare a exercitării dreptului de a conduce.

Dacă nu vă prezentați la test sau dacă nu promovați testul, în cazul punctelor 1, 2, 3, perioada de suspendare se majorează cu 30 de zile.

Perioada de suspendare de 30, 60 sau 90 de zile se ia în considerare numai după expirarea dovezii. Astfel, în situaţia ridicării permisului auto pentru 30 de zile, la care şoferului i s-a oferit o dovadă de 15 zile, practic permisul va putea fi restituit abia după 45 de zile.

Pentru redobândire permis suspendat 30 de zile, 60 de zile sau 90 de zile vă puteţi înscrie oricând la examen, după expirarea dovezii. Cei care au permisul suspendat pentru alcoolemie primesc 0 (zero) zile dovadă de conducere, deci se pot înscrie la testare încă din prima zi de suspendare.

Pentru programarea la examen este necesar să vă prezentaţi la sediul Poliţiei unde vi s-a eliberat permisul auto, cu dovadă şi cartea de identitate. Examenul teoretic durează 20 de minute, are 15 întrebări şi trebuie să răspundeţi corect la cel puţin 13 pentru a fi declarat „Admis”. Spre deosebire de testul standard de obţinere a permisului auto, la care pot fi corecte mai multe variante de răspuns, aici numai una reprezintă răspunsul corect. Răspunsurile la chestionare trebuie date DIN LEGE și nu din „experiență sau practică”.

Acest examen se poate susține oricând, săptămânal, doar în perioada suspendării, la sediul poliției care a eliberat permisul (cu sau fără programare prealabilă – în funcție de județ).

Permisul emis de autoritățile române suspendat (reținut) se trimite la poliția unde aveți domiciliul, de unde poate fi ridicat la expirarea perioadei de suspen­dare. Pentru a-l ridica aveți nevoie de:

• actul de identitate;
• dovada de reținere. În cazul în care ați pierdut dovada, aveți nevoie de o declarație notarială, pe proprie răspundere, referitoare la pierderea ei.

Testarea constă în rezolvarea unui CHESTIONAR format din 15 întrebări din Legislația Rutieră. Pentru promovare vă trebuie 13 răspunsuri corecte.

   Update:16.08.2013.    Deoarece, multi m-au intrebat,, ce se intampla in cazul accidentelor cu vatmare din culpa,in care s-a primit NUP ?", iata raspunsul :pana la solutia de NUP soferului i se suspenda dreptul de a conduce, dar i se elibereaza dovada de circulatie pe care o poate reinnoi prin cerere la procuror.
         La momentul solutionarii procesului prin rezolutia de NUP(daca se stie ca asa se va solutiona), soferul se duce la serviciul permise si inmatriculari cu rezolutia procurorului si isi ia permisul inpoi.
Nu se mai da nicio sanctiune de anulare a permisului.
         Pentru accidentele auto avarieri uşoare, după plată amenzii şi înmânarea poliţie de asigurare RCA celui accidentat,începe procesul redobândirii permisului auto care v-a fost suspendat pe 30 zile, 60 zile sau 90 zile.Iată ce trebuie să ştiţi

Despre PFA

Avantaje

- costuri reduse de înfiinţare -nu depăşesc 300 de lei,

-cheltuielile de administrare sunt şi ele mai mici decât în cazul unei societăţi comerciale.Nefiind obligatoriu un contabil,persoana fizică autorizată îşi poate ţine singură contabilitatea în partidă simplă.

-depune un număr redus de declaraţii fiscale

-persoana fizică autorizată poate dispune, în orice moment, de banii încasaţi, şi nu doar la finalul anului, atunci când se stabileşte modalitatea de repartizare a profitului.

Dezavantaje

- pers.fizică autorizată răspunde cu toată averea personală pentru obligaţiile sale, nu în limita capitalului social, aşa cum se întâmplă la societăţile comerciale.

Foarte important! Titularul persoanei fizice autorizate si titularul intreprinderii individuale nu pot incheia contracte individuale de munca cu entitatile pe care le reprezinta!

- PFA nu este considerată o entitate solidă, putând fi supusă unei proceduri simplificate de dizolvare.

- La infintare, este necesară justificarea experienţei/pregătirii profesionale pentru fiecare cod CAEN ales.

        Cadrul legal este dat de  OUG nr. 44/2008 privind desfăşurarea activităţilor economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale şi întreprinderile familiale, şi de către Legea nr. 300/2004  .Pot deveni persoane fizice autorizate orice cetăţeni români sau ai unor state membre UE, care au împlinit 18 ani, nu au săvârşit infracţiuni economice şi au pregătire profesională în domeniul în care vor să fie autorizaţi.

A.Procedura de înfiinţare

 Este obligatoriu că PFA  să aibă un sediu profesional asupra căruia să deţină un drept de folosinţă şi să declare, pe propria răspundere, că îndeplineşte condiţiile de funcţionare din punct de vedere al legislaţiei din domeniile sanitar, sanitar-veterinar, protecţia mediului şi protecţia muncii.

Etape necesare

1.Solicitantul trebuie să verifice disponibilitatea denumirii sub care va funcţiona ca PFA. prin urmtoarele documente ce se depun la ghişeul Oficiului Registrului Comerţului (ORC) sau se pot transmite prin poştă ori în format electronic, caz în care este nevoie de semnătură electronică extinsă.

a) o cerere de verificare disponibilitate şi/sau rezervare firmă,

b) fotocopie a actului de identitate

c) dovada că aţi achitat taxa de registru, în valoare de 10 lei.

2Alegerea domeniului principal şi a domeniilor secundare de activitate şi identificare codurilor CAEN care corespund acestora.3.Identificarea spaţiului pentru stabilirea sediului profesional (proprietate/drept de utilizare), iar în cazul în care sediul profesional este într-un bloc de locuinţe, trebuie să obţineţi acordul asociaţiei de proprietari şi al vecinilor.
Odată îndeplinite toate aceste formalităţi, solicitantul va întocmi un dosar pe care îl va depune la ghişeul ORC în raza căruia persoană fizică autorizată îşi stabileşte sediul profesional. Acesta va fi un dosar cu şina şi va conţine, potrivit datelor ONRC, următoarele documente:
1. Cererea de înregistrare în registrul comerţului şi de autorizare a funcţionarii şi anexă nr. 1 referitor la înregistrarea fiscală, ambele în original;
2. Dovada verificării disponibilităţii şi rezervării firmei (original);
3. Carte de identitate sau paşaport (fotocopie certificată olograf de către titular privind conformitatea cu originalul);
4. Documente care atestă drepturile de folosinţă asupra sediului profesional/punctelor de lucru (copie legalizată sau copie certificată de parte);
5. Dacă este cazul, avizul privind schimbarea destinaţiei imobilelor colective cu regim de locuinţă, prevăzut de Legea nr. 230/2007 (completat pe formular-tip, original);
6. Specimenul de semnătura al persoanei fizice autorizate (original);
7. Informaţiile din cazierul fiscal (se obţin de către oficiul registrului comerţului de pe lângă tribunal);
8. Declaratia-tip pe propria răspundere care să ateste îndeplinirea condiţiilor legale de funcţionare prevăzute de legislaţia specială din domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protecţiei mediului şi protecţiei muncii (original) – model 1 său model 2.
9. Dacă este cazul:
- precizare din care să rezulte că titularul dreptului de proprietate înţelege să afecteze folosinţă spaţiului în vederea stabilirii sediului profesional al persoanei fizice autorizate (declaraţie, etc.);
- declaraţia privind patrimoniul de afectatiune, în original, şi documentele care atestă efectuarea vărsămintelor sau calitatea de proprietar, după caz (copii certificate de parte);
- documentele care atestă pregătirea profesională : diploma, certificatul sau adeverinţa, prin care se dovedeşte absolvirea unei instituţii de învăţământ, certificatul de calificare profesională sau de absolvire a unei forme de pregătire profesională, organizată în condiţiile legii, în vigoare la data eliberării acestuia,   (fotocopii certificate olograf);
- documentele care atestă experienţa profesională:certificatul de competenţă profesională, cartea de meşteşugar, carnetul de muncă al solicitantului, declaraţie de notorietate cu privire la abilitatea de a desfăşura activitatea pentru care se solicită autorizarea, eliberată de primarul localităţii respective în mod gratuit în cazul meseriilor tradiţionale artizanale, atestatul de recunoaştere şi/sau de echivalare pentru persoanele fizice care au dobândit calificarea în străinătate, atestatul de recunoaştere a calificării dobândite în străinătate, în afara sistemului de învăţământ, orice alte dovezi care să ateste experienţa profesională (fotocopii certificate olograf);
10. În cazul persoanelor fizice care desfăşoară activitate economică autorizată şi recunoscută într-un alt stat membru al UE sau al Spaţiului Economic European, documentaţia care atestă funcţionarea legală, obţinută în celălalt stat (fotocopie şi traducere în limba română certificată olograf).
11. Dovezile privind plata taxelor de registru. Taxele legale pot fi achitate în numerar sau cu card bancar la casieriile ORC, precum şi cu mandat poştal sau ordin de plată.

B. Regimul juridic al PFA- PFA  pot colabora cu alte PFA, întreprinderi individuale, familiale sau orice persoană juridică sau fizică pentru efectuarea unei activităţi economice.

-PFA nu vă poate fi considerată un angajat al unor terţe persoane cu care colaborează, chiar dacă aceasta  este exclusivă.

-PFA poate cumula calitatea de persoană fizică autorizată şi pe cea de de salariat.
- în cazul PFA-urilor funcţionează principiul contabilităţii de casă şi nu cea de angajament,fiind necesar registru de încasări şi plăti,în principiu.

update :02.07.2011 indiferent de forma de impunere,în sistem real sau norme de venit,trebuie condus(întocmit) obligatoriu Jurnalul de vanzări şi Jurnalul  de cumpărări, si pentru PFA neînregistrate ca platitori de tva cf titlul IV pct 62(1) din HG 44/2004 ptr. aprobarea Normelor Metodologice  de aplicare a Codului Fiscal,cu modificarile şi completarile ulterioare .

C. Impozitarea PFA: sistem real sau norma de venit

1.Norma de venit reprezintă, o sumă fixă stabilită anual de către direcţiile generale ale finanţelor publice teritoriale .PFA cu normă norma fixă de venit datorează impozit 16% (cota unică) din respectivă norma, indiferent de nivelul real al veniturilor realizate. De aceea ,contribuabilii nu au obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitate în partidă simplă pentru activitatea respectivă şi în consecinţă nu au obligaţia depunerii declaraţiei privind venitul realizat (200);

Norma de venit nu poate fi mai mică decât salariul de bază minim brut pe ţara garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmulţit cu 12.

Normele de venit se cumulează pentru fiecare cod CAEN specificat în certificatul de înmatriculare al PFA, potrivit art. 49, alin. 5, din Codul Fiscal.Citeşte mai multe (link)
• În cazul în care persoana fizică desfăşoară o activitate impusă pe baza normelor de venit şi o altă activitate independentă venitul net anual se determină în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă. Cititi modificarile contributiilor pentru activitati independente ,in 2018 aici 

Normele de venit valabile în anul 2014 pentru PFA sunt disponibile pe pagina de internet a ANAF.
Prin prin OUG 125/2011, publicata in Monitorul Oficial nr. 938, din 30 decembrie 2011. contribuabilii impusi la norma de venit sunt obligati sa treaca la impozitarea in sistem real, daca in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro.

2. Sistem real. PFA  datorează cota de 16% la veniturile nete totale. Adică asupra diferenţei dintre veniturile realizate (veniturile încasate, şi nu cele facturate) şi cheltuielile deductibile. 

Important! – un pfa inregistrat in sistem real, poate sa treaca la sistemul pe baza normelor de venit doar dupa 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca acel contribuabil nu solicita determinarea venitului net anual pe baza normelor de venit, prin completarea corespunzatoare a declaratiei de venit estimat si depunerea formularului 120 la organul fiscal competent pana la data de 31ianuarie inclusiv.

Indiferent de forma de impozitare, impozitul pe venit se plăteşte trimestrial, cu următoarele termene: 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie, 15 decembrie.
 
D.Obligaţii fiscale ale PFA a)PFA trebuie să depună la administraţia financiară din raza teritorială a sediului profesional formularul 220 privind venitul estimat, împreună cu o cerere de opţiune pentru sistemul real de impunere / norme de venit, o copie după autorizaţia de funcţionare obţinută de la ORC, o copie BI/CI şi o cerere de înregistrare a Registrului-jurnal de încasări şi plăti şi a Registrului inventar. În termen de 15 zile de la începerea activităţii. UPDATE 10.01.2012 cererea de optiune a fost eliminata ,trebuie depusa doar declaratia 212, in termenul de 15 zile.

Declaraţia 392 privind livrările de bunuri şi servicii efectuate în anul anterior, cu clasificarea: 392A – pentru cei care sunt înregistraţi în scopuri TVA (au RO la codul fiscal) şi 392B – pentru cei care nu sunt înregistraţi în scopuri TVA (cei care nu au RO la codul fiscal). Formularul se depune la administraţia financiară până la data de 25 februarie, inclusiv, a anului următor celui pentru care se face raportarea. Se depune în format electronic, însoţit de un formulat completat în două exemplare (unul va fi predat la administraţia financiară împreună cu suportul electronic, iar celălalt, păstrat de persoană impozabilă). Poate fi depus şi prin poştă, că scrisoare recomandată.Depunerea declarației 392A/392B a fost suspendată pentru un an [2023], până la data de 31.12.2023, conform O.U.G. nr. 168/2022.

PFA-urile care au optat pentru sistemul real de impozitare trebuie să depună şi declaraţia 212 privind veniturile realizate din România .

In baza declaratiilor 220 si 212 ,organul fiscal emite decizia de impunere pentru plati anticipate in care stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate datorata anticipat si termenele de plata.

Dupa incheierea anului fiscal, in baza declaratiei privind venitul realizat depusa de contribuabili (Formular 200), organul fiscal stabileste obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate prin decizia de impunere anuala regularizand sumele datorate cu titlu de plati anticipate.

Toate formularele se completează în dublu exemplar, dintre care unul rămâne la contribuabil, şi pot fi transmise şi prin poştă, că scrisoare recomandată.

În plus, persoană fizică autorizată trebuie să depună o serie de documente şi la Casa de Pensii şi la cea de Sănătate pentru asigurarea în sistemul public de pensii şi, respectiv, de sănătate.

         Astfel, la Casa de Pensii Judeţeana, dosarul va conţine declaraţia de asigurare, copia după actul de identitate, copia după Certificatul de înregistrare sau Autorizaţie de funcţionare şi o copie a carnetului de muncă.

        Persoanele fizice autorizate sunt obligate să întocmească şi să depună Declaraţia individuală de asigurare în temen de 30 de zile de la data încadrării în situaţia respectivă;
• Persoanele fizice autorizate care au şi contract de muncă, nu au obligaţia să declare şi să plătească CAS;
• Plata contribuţiei se efectuează lunar, până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se datorează plata.

Începând cu 2023,  se adaugă un plafon de 24 de salarii minime brute la care se va calcula contribuția la pensie pentru cei care au venituri nete peste 72.000 de lei. Astfel dacă venitul net va fi: 

• Mai mic de 12 salarii - nu este obligatorie contribuția la pensie.
• Între 12 și 24 de salarii - Contribuția se calculează raportat la plafonul de 12 salarii (36.000 lei) și este de 750 de lei pe lună.
• Peste 24 de salarii - Contribuția se calculează raportat la plafonul de 24 salarii (72.000 lei) și este de 1.500 lei pe lună. 

În 2024,baza de calcul al CAS, se aplica procentul de contributie de 25% si se obtine contributia anuala datorata pentru 2024. Astfel, CAS este datorata este:

-39.600 lei x 25% = 9.900 lei, valoarea minima a contributiei sociale datorate pentru anul 2024, daca venitul realizat depaseste 12 salarii minime brute;

-79.200 lei x 25% = 19.800 lei, valoarea minima a contributiei sociale datorata pentru 2024, daca venitul realizat depaseste 24 salarii minime brute.

 

Declararea veniturilor independente și stabilirea taxelor aferente se face prin depunerea declarației unice pentru persoanele fizice. În 2024, termenul-limită este stabilit pe 25 mai. Până la acea dată, prin declarația unică (adică formularul 212) se estimează veniturile ce vor fi obținute în 2024 și taxele aferente, însă plata taxelor respective poate fi făcută până la 25 mai 2025, după ce PFA-urile au o definitivare a situației pe 2024. Tot până la 25 mai 2025 se definitivează veniturile obținute efectiv în 2024 și se plătesc taxele aferente.

In cazul celor care nu depun declaratie privind venitul realizat (de ex. persoanele impuse la norma de venit), contributiile de asigurari sociale platite trimestrial reprezinta plata finala in contul contributiei anuale datorate.
Exista urmatoare categorii de PFA care nu daroreaza contributia la pensii :

CAS și CASS sunt obligatorii pentru veniturile independente dacă o PFA estimează sau chiar obține în 2022 un venit lunar de minimum 2.550 lei.

Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii ca urmare a obtnerii de venituri salariale sau indemnizatii somaj

Persoanele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii.

Persoanele care nu sunt integrate in sistemul public de pensii, ele achitand contributii catre sisteme profesionale proprii de pensii - cum ar fi avocatii sau personalul clerical.

La Casa de Asigurări de Sănătate se depun: declaraţia privind obligaţiile de constituire şi plată la Fondul Naţional Unic de Asigurări Sociale de Sănătate datorate de alte persoane decât cele care desfăşoară activitate în baza unui contract individual de muncă, o copie a actui de identitate, o copie a Autorizaţiei de funcţionare sau a Certificatului de înregistrare, precum şi o copie a Carnetului de muncă sau a Adeverinţelor de vechime vizate de Inspectoratul teritorial de muncă.

După primirea Deciziei de impunere de la ANAF, aceasta trebuie depusă anual, în copie, la Casa de Sănătate, ca document justificativ privind veniturile realizate, concomitent cu Declaraţia anexă 5( de pe adresa www.casmb.ro)

Contribuţii sociale

Noile modificari aduse de OUG 79/2017 nu mai scutesc PFA-urile de la plata CAS si CASS daca obtin si venituri din salarii, asa cum se preciza initial in proiect.

Din 2023 obligația contribuției la sănătate coboară de la 12 salarii minime brute la 6 salarii minime brute. Ca și în cazul pensiei, a fost introdus și un plafon de 24 de salarii.

Astfel, dacă venitul net va fi: 

• Mai mic de 6 salarii - nu este obligatorie contribuția la sănătate
• Între 6 și 12 salarii -  Contribuția se calculează raportat la plafonul de 6 salarii (18.000 lei) și este de 300 de lei pe lună.
• Între 12 și 24 de salarii - Contribuția se calculează raportat la plafonul de 12 salarii (36.000 lei) și este de 3000 lei pe lună.
• Peste 24 de salarii - Contribuția se calculează raportat la plafonul de 24 salarii (72.000 lei) și este de 300 lei pe lună.

În 2022, contribuția la sănătate este obligatorie (10% din plafon) dacă venitul net anual depășește 12 salarii minime pe economie (30.600 lei).

In ce priveste impozitul pe venitul obtinut din activitati independente, iata care sunt noile modificari de care va trebui sa tineti cont daca ati optat pentru una dintre organizarile amintite mai sus, conform GestiunePFA.ro.

- 10% din venitul net, care se calculeaza ca diferenta dintre veniturile incasate si cheltuielile deductibile realizate in cursul anului fiscal, sau

- 10% din norma de venit.

Microintreprinderea nu mai este o optiune, motivele fiind: 

(a) pentru a te incadra la procentul de 1% impozit pe cifra de afaceri trebuie sa platesti cel putin aceleasi contributii ca la PFA, 

(b) platesti impozit pe venitul brut realizat chiar daca ai pierdere sau venit net mic sau l-ai facturat dar nu l-ai incasat, 

(c) platesti in plus impozit pe dividend (inca 5% pe castigul din activitate folosit de tine),

(d) platesti contabil lunar/trimestrial - la PFA nu e nevoie pentru ca iti poti tine singur contabilitatea.

sursa :portalcontabilitate.ro

Numărul maxim de angajaţi şi numărul activităţilor pe care PFA/II le pot avea în obiectul de activitate. Astfel, art. 16 alin. (1) prevede că “PFA poate avea în obiectul de activitate cel mult 5 clase de activităţi prevăzute de codul CAEN”, în timp ce art. 24 alin. (1) stipulează că “întreprinderea individuală poate avea în obiectul de activitate cel mult 10 clase de activităţi prevăzute de codul CAEN”.

În ceea ce priveşte numărul de angajaţi, art. 17 alin. (1) prevede că “PFA poate desfăşura activităţile pentru care este autorizată singură sau împreună cu cel mult 3 persoane angajate de aceasta, în calitate de angajator cu contract individual de muncă încheiat şi înregistrat în condiţiile legii”

În calitate de angajatori, persoanele fizice autorizate au următoarele obligaţii:

- să completeze vectorul fiscal cu obligaţii care le revin în calitate de angajatori, respectiv impozitul pe venituri din salarii şi asimilate salariilor şi contribuţiile sociale obligatorii;

- să întocmească şi să depună la organul fiscal competent lunar, până la data de 25 a lunii următoare, formularul 112 „Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidentă nominală a persoanelor asigurate”.

Pentru  Declaratia 112 e nevoie de semnatură electronică .

- să întocmească şi să depună la organul fiscal competent anual, până în ultima zi a lunii februarie a anului următor celui de realizare a veniturilor din salarii, fişele fiscale pentru fiecare angajat.

Trebuie sa intocmeasca si sa depuna la ITM REVISAL ,descarcat de pe link

      Pentru persoanele care au calitatea de pensionar angajate cu contract individual de muncă nu se datorează contribuţia individuală la bugetul asigurărilor pentru şomaj şi contribuţia datorată de angajator la bugetul asigurărilor pentru şomaj.

Contributia la casa de sanatate, in cota de 10% are baza de calcul in functie de tipul de impozitare :in sistem real sau norma de venit.Astfel ,constituie baza de calcul :

• Venitul net anual realizat exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale (diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale) sau
• valoarea anuala a normei de venit, raportata la cele 12 luni ale anului, ce nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.

La determinarea venitului anual baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale anuale

Plata se face anticipat ,cu regularizarea sumelor datorate anual.Trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Procedura de stabilire a platilor anticipate este urmatoarea :
-se dpune declaratia de venit estimat (Formular 220) sau a declaratia de venit realizat (Formular 200),apoi organul fiscal emite decizia de impunere pentru plati anticipate in care stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate datorata anticipat si termenele de plata.

-regularizarea anuala se face pe baza declaratiei (formular 200) venitului realizat,incheierea anului fiscal .Organul fiscal stabileste obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate prin decizia de impunere anuala regularizand sumele datorate cu titlu de plati anticipate.Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita prin decizia de impunere anuala se efectueaza in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, iar sumele achitate in plus se compenseaza sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.

Pentru  PFA cu norma de venit , contributiile de asigurari sociale platite trimestrial reprezinta plata finala in contul contributiei anuale datorate,deoarece acestea nu depun formularele 220 sau 200

E. Taxa pe valoarea adăugată ( TVA )
Persoana fizica autorizată se poate înregistra neplătitor sau plătitor de TVA ( lunar sau trimestrial), după opţiune.
ATENŢIE ! Cei care se înregistrează neplătitori de TVA, trebuie să se înregistreze ca plătitori în cazul în care depăşesc plafonul de TVA , în termen de 10 zile de la sfârşitul lunii în care s-a atins sau depăşit plafonul.
ATENŢIE ! Cifră de afaceri pe baza căreia se calculează plafonul de TVA este diferită de venitul brut care stă la baza calculării impozitului pe venit. Cifră de afaceri a unei PFA este suma facturilor emise.
Efectele nerespectării acestei obligaţii pot fi majore!

• Plafonul de TVA este echivalentul a 65.000 euro , calculat la cursul din data aderării României la UE, rotunjită la mia de lei superioară, adică 220.000 lei pentru un an fiscal întreg;

• În cazul în care PFA este infintat în cursul anului, plafonul de TVA, se ajustează proporţional cu perioada cuprinsă între momentul infintarii şi finalul anului;
• În cazul în care o persoana înregistrată în scopuri de TVA ( plătitor de TVA ), nu depăşeşte în cursul unui an calendaristic plafonul de TVA, poate solicita până la data de 20 ianuarie a anului următor scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA. Anularea înregistrării în scopuri de TVA va fi valabilă începând cu 1 februarie.
ATENŢIE ! Operaţiunile scutite de TVA sunt stabilite în Codul Fiscal la art.143. Veniturile obţinute din activităţile enumerate mai jos nu impun înregistrarea în scopuri de TVA indiferent dacă valoarea lor depăşeşte sau nu plafonul de 119.000 lei într-un an fiscal.
• Cabinete medicale, stomatologice, societăţi care se ocupă cu transportul bolnavilor
• Activităţi de învăţământ, prestări de bunuri şi servicii către aceste instituţii şi meditaţii acordate în particular
• Servicii sau livrări legate de protecţia socială, a copiilor şi tinerilor
• Servicii legate de activităţile sportive
• Servicii culturale
• Servicii de natură financiar-bancara
• Servicii în asigurări
• Activităţi de închiriere, arendare, concesionare
• Livrări de construcţii sau terenuri cu construcţii care nu sunt noi
ATENŢIE ! Intenţia de a efectua operaţiuni economice intracomunitare implică înregistrarea în scopuri de TVA cf. art 153 sau 153/1 şi înscrierea în Registrul Operatorilor Intracomunitari în conformitate cu art. 158/2 .
F. Documente obligatorii in partida simpla 

Dispozițiile introduse de Ordinul MFP nr. 170/2015 au redus numărul de formulare folosite de persoanele care conduc contabilitatea în partidă simplă, de la 15 la 10. Concret, Nomenclatorul registrelor si formularelor financiar-contabile cuprinde:

• Registrul-jurnal de încasări și plăți;
• Registrul-inventar;
• Fișa mijlocului fix;
• Factura;
• Aviz de însoțire a mărfii;
• Lista de inventariere;
• Chitanța;
• Chitanța pentru operațiuni;
• Dispoziția de plată/încasare către casierie;
• Statul de salarii.

G Patrimoniul de afectatiune– totalitatea bunurilor, drepturilor si obligatiilor persoanei fizice autorizate, titularului intreprinderii individuale sau membrilor intreprinderii familiale, afectate scopului exercitarii unei activitati economice, constituite ca o fractiune distincta a patrimoniului persoanei fizice autorizate, titularului intreprinderii individuale sau membrilor intreprinderii familiale, separata de gajul general al creditorilor personali ai acestora;

Pentru incetarea activitatii PFA trebuie depusa o cerere la a registrul comertului, iar in urma hotararii judecatoresti se depune radierea la administratia financiara..Trebuie sa nu aveti nicio datorie la stat si sa fie depuse toate declaratiile la zi