Decontul precompletat de TVA (e-TVA) își va trage informațiile din mai multe surse, așa cum aflăm din OUG 70/2024, actul normativ care îl reglementează: RO e-Factura, RO e-Transport, RO e-Sigiliu, RO e-SAF-T, RO e-Case de marcat electronice, Sistemul informatic integrat vamal și alte sisteme ale Ministerului Finanțelor.
Decontul precompletat de tva se poate consulta de la ANAF
Acest decont trebuie comparat de contribuabili cu propriul lor decont de TVA (D300).
Procedura efectivă prevăzută de actul normativ este:
1.Autoritățile fiscale trimit decontul precompletat prin SPV până pe data de 20 a lunii următoare celei corespunzătoare perioadei fiscale a TVA (luna sau trimestru).
2.Contribuabilul verifică sumele comunicate de Autoritatea fiscală și depune decontul de TVA, Formular 300, până pe data de 25 a lunii următoare, când de altfel este și termenul de plată a TVA. Acest decont de TVA generează obligația fiscală către bugetul de stat.
3.Autoritatea fiscală identifică diferențele semnificative dintre sumele din decontul precompletat și sumele din Decontul de TVA, Formular 300, depus de contribuabil. O sumă este considerată diferență semnificativă din perspectiva acestui act normativ dacă sunt îndeplinite cumulativ 2 condiții:
a)Are o valoare mai mare de 1.000 lei;
b)Diferă cu cel puțin 20% față de rândurile din decontul de TVA depus, față de decontul de TVA precompletat.
4.Până în data de 05 a lunii următoare autoritatea fiscală comunică prin SPV către contribuabil diferențele identificate în categoria celor semnificative.
5.Contribuabilul are obligația să se conformeze și să explice diferențele semnificative prin depunerea unui nou formular „Notă justificativă”.
tructura și Conținutul Notei Justificative e-TVA
Iată cum se poate structura o notă justificativă pentru decontul de TVA:
Introducere
- Datele de identificare ale contribuabilului: numele, codul de identificare fiscală (CUI), adresa sediului social.
- Perioada fiscală: luna sau trimestrul pentru care se întocmește decontul de TVA.
Obiectul Notei Justificative
- O scurtă descriere a motivului pentru care se întocmește nota justificativă (de exemplu, clarificarea unor ajustări, explicarea unor discrepanțe, justificarea unor sume deductibile).
Detalierea Discrepanțelor și Ajustărilor
- TVA Colectată: Explicați orice diferențe între sumele precompletate și cele reale, detaliind facturile sau tranzacțiile relevante.
- TVA Deductibilă: Justificați ajustările făcute la sumele deductibile, menționând facturile de achiziții și alte documente justificative.
- Tranzacții Intracomunitare și Importuri: Furnizați detalii suplimentare despre tranzacțiile internaționale și modul în care au fost tratate în decontul de TVA.
Documente Suport
- Listați și atașați copii ale documentelor justificative relevante (facturi, contracte, jurnale de vânzări și achiziții, documente de transport, etc.).
Comentarii Suplimentare
- Orice alte explicații relevante care ar putea ajuta autoritățile fiscale să înțeleagă mai bine situația și să evite interpretările greșite.
Semnătura și Data
- Nota justificativă trebuie semnată de persoana responsabilă (de exemplu, contabilul sau directorul financiar) și datată corespunzător.
Exemple de Situații în care este Necesară o Notă Justificativă e-TVA
Diferențe între TVA Colectată și TVA Deductibilă
- Dacă există discrepanțe semnificative între TVA colectată și TVA deductibilă, este esențial să explicați motivele acestor diferențe (de exemplu, returnări de produse, corecții de facturi).
Tranzacții Excepționale
- Pentru tranzacții atipice sau excepționale (de exemplu, achiziții intracomunitare sau importuri de bunuri), nota justificativă poate oferi detalii suplimentare despre aceste tranzacții.
Erori și Corecții
- În cazul în care au fost făcute erori în declarațiile anterioare și este necesară corectarea acestora, nota justificativă va explica natura și motivul corecțiilor.
Ajustări de TVA
- Pentru ajustările de TVA (de exemplu, ajustarea TVA pentru stocuri sau mijloace fixe), nota justificativă va detalia calculul și raționamentul din spatele ajustărilor.
Recomandări pentru Întocmirea Notei Justificative
- Claritate și Precizie: Asigurați-vă că explicațiile sunt clare, concise și precise.
- Documentare Completă: Atașați toate documentele suport necesare pentru a susține afirmațiile făcute în nota justificativă.
- Conformitate cu Reglementările: Asigurați-vă că nota justificativă respectă toate cerințele legale și reglementările fiscale aplicabile.
Termenul de depunere a acestor obligații/justificări este de 10 zile de la data primirii notificării privind existența diferențelor.
Sistemul e-TVA reprezintă o evoluție semnificativă în domeniul fiscal. Integrează datele provenite din e-Factura și e-Case de marcat pentru a automatiza procesul de generare a deconturilor de TVA. Această abordare inovatoare vine în întâmpinarea contribuabililor, simplificând și eficientizând completarea deconturilor de TVA. Decontul RO e-TVA este un decont precompletat care conține date și informații privind operațiunile economice declarate de către persoanele impozabile și transmise în sistemele informatice ale Ministerului Finanțelor și ale ANAF.
Pentru completarea decontului e-TVA, urmează acești pași:
- Accesează portalul ANAF și autentifică-te cu datele tale de utilizator.
- Navighează la secțiunea “Deconturi” sau “Declarări fiscale”.
- Alege opțiunea pentru “Decontul de TVA” sau “Decontul de TVA precompletat”.
- Verifică datele precompletate și asigură-te că sunt corecte. Dacă nu, corectează-le manual.
- Completează secțiunile relevante ale decontului, precum operațiunile de intrare și ieșire, ajustările și alte informații necesare.
- Verifică din nou datele introduse și asigură-te că nu ai omis nimic.
- Trimite decontul completat.
În cazul în care contaţi erori în completarea decontului E-TVA, procedura de corectare presupune paşii următori:
- Corectează manual: Accesează decontul și modifică datele greșite. Asigură-te că toate informațiile sunt corecte și complete.
- Depune o declarație rectificativă: Dacă ai trimis deja decontul, dar ai observat greșeli, poți depune o declarație rectificativă. Completează un nou decont cu datele corecte și menționează că este o rectificare. ANAF va lua în considerare ultimă declarație depusă.
- Contactează un consultant fiscal: Dacă nu ești sigur cum să corectezi greșelile sau dacă situația este complexă, consultă un specialist în domeniul fiscal. El te poate ghida în procesul de corectare.
Erorile pot fi evitate prin:
- Vetificarea datelor precompletate şi a concordanţei lor cu sumele din jurnalale de vânzări şi cumpărări.
- Consultarea ghiduriloroficiale ale ANAF și alte resurse relevante. Înțelege regulile și procedurile pentru completarea decontului.
- Utilixsrea unui software specializat şi actualizarea să periodică pentru a fi la zi cu noua legislaţie
- Păstrarea evidenței documentelor: Arhivarea tuturor documentelor relevante, precum facturi, chitanțe și alte înregistrări.
- Atenție la calcule. Asigură-te că calculele pentru TVA-ul colectat și dedus sunt precise. O eroare într-un singur număr poate afecta întregul decont.
- Dacă există ajustări de TVA, (de exemplu, pentru bunuri de capital sau stocuri), de recomandă atenţie la includerea lor corectă
- Mijloace electronice:
- Accesează Spațiul Privat Virtual (SPV) pe portalul ANAF.
- Completează declarația rectificativă online.
- Format hârtie:Mergi direct la registratura organului fiscal sau trimite prin poștă cu confirmare de primire.
1. Informatii din deconturile de TVA se precompleteaza, in sistemul informatic al ANAF, pentru fiecare perioada de raportare, pana la data de 5 inclusiv a lunii urmatoare termenului legal de depunere a decontului de taxa pe valoarea adaugata.
2. Decontul precompletat RO e-TVA se transmite, pentru fiecare perioada fiscala de raportare, persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, prin mijloace electronice, pana la data de 5 inclusiv a lunii urmatoare termenului legal de depunere a decontului de taxa pe valoarea adaugata.
3. In situatia in care se identifica diferente semnificative intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si valorile completate de catre persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA prin decontul de taxa pe valoarea adaugata, ANAF notifica persoana impozabila prin mijloace electronice. Prin diferente semnificative se inteleg valorile care depasesc pragul de semnificatie ce indeplineste conditiile cumulative de minimum 20% in cota procentuala si o valoare absoluta de minimum 5.000 lei, rezultate din compararea valorilor inscrise in randurile din decontul de taxa pe valoarea adaugata depus de persoana impozabila cu cele corespunzatoare randurilor din decontul precompletat RO e-TVA.
4. Dupa identificarea diferentelor semnificative, se transmite prin mijloace electronice, pana la data de 5 inclusiv a lunii urmatoare termenului legal de depunere a decontului de taxa pe valoarea adaugata, prin intermediul formularului electronic «Notificarea de conformare RO e-TVA», o notificare de conformare conform art. 121 1 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
5. Modelul formularului si procedura de transmitere se aproba prin ordin de presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala in termen de 10 zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
6. In situatia in care se identifica diferente sub pragul de semnificatie, ANAF, in baza analizei de risc, poate transmite «Notificarea de conformare RO e-TVA».
7. Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA are obligatia sa transmita, prin mijloacele electronice, rezultatul verificarilor realizate asupra diferentelor comunicate prin «Notificarea de conformare RO e-TVA», ca raspuns la aceasta, in termen de 20 de zile de la data primirii notificarii.
8. ANAF analizeaza raspunsul persoanei impozabile la «Notificarea de conformare RO e-TVA» si dispune masurile legale in conformitate cu competentele atribuite si obiectivele prezentului act normativ.
9. «Notificarea de conformare RO e-TVA» nu se ia in considerare la stabilirea indicatorilor de risc fiscal, pana la data de 1 ianuarie 2025.
10. «Notificarea de conformare RO e-TVA» nu se aplica:
a) in situatia unor erori materiale;
b) in situatia in care nu exista suficiente informatii din bazele de date ale organului fiscal pentru anumite randuri din decontul e-TVA precompletat sau aceste informatii din bazele de date nu sunt corelate;
c) alte situatii prevazute prin ordin al ministrului finantelor.
11. Constituie contraventie, daca, potrivit legii, nu este savarsita in astfel de conditii incat sa constituie infractiune, neindeplinirea obligatiei persoanei impozabile de a transmite rezultatul verificarilor realizate asupra diferentelor comunicate prin «Notificarea de conformare RO e-TVA si se sanctioneaza cu amenda de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mari, definiti potrivit legii, cu amenda de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii, definiti potrivit legii, si cu amenda de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice.
12. Nefurnizarea sau furnizarea partiala a informatiilor pentru clarificarea diferentelor intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si valorile completate de catre persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA prin decontul de taxa pe valoarea adaugata reprezinta indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare al taxei pe valoarea adaugata.
13. Se considera ca persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA prezinta un risc de rambursare necuvenita a TVA si daca se regasesc in cel putin una dintre urmatoarele situatii:
a) nu transmit raspunsul la «Notificarea de conformare RO e-TVA»;
b) exista diferente semnificative, astfel cum sunt prevazute la art. 5 alin. (1), si nu au fost transmise informatii si date complete si/sau concludente ca raspuns la «Notificarea de conformare RO e-TVA», ce pot conduce la restituirea unor sume necuvenite si concomitent existenta riscului unor fapte de evaziune fiscala.
De retinut: Prevederile pct 7, 8, 9, 11 si 12 intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2025.
Prevederile pct. 3-13 se aplica in cazul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, incepand cu data de 1 august 2025.
