Anumite articole ( art. 20,42,55,65,68,72 ,77 ) din
codul fiscal se refera la veniturile din salarii, veniturile din dividende si
investitii,veniturile din pensii,venituri
din jocuri de noroc s.a.m.d. care nu se supun impozitului pe venit sau nu se
iau in calcul la stabilirea impozitului pe profit. Iata prevederile acestora .
Venituri
neimpozabile
ART. 20
Urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:
a) dividendele primite de la o persoana juridica romana;
b) diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare, precum si diferentele favorabile de valoare rezultate din evaluarea titlurilor de participare si a obligatiunilor emise pe termen lung, efectuata potrivit reglementarilor contabile. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionarii, a retragerii, a lichidarii investitiilor financiare, precum si la data retragerii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare;
ART. 20
Urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:
a) dividendele primite de la o persoana juridica romana;
b) diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare, precum si diferentele favorabile de valoare rezultate din evaluarea titlurilor de participare si a obligatiunilor emise pe termen lung, efectuata potrivit reglementarilor contabile. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionarii, a retragerii, a lichidarii investitiilor financiare, precum si la data retragerii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare;
c)
veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere,
veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat
deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, precum si
veniturile din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de
intarziere pentru care nu s-a acordat deducere;
d) veniturile neimpozabile, prevazute expres
in acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative.
e) in perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie
2009 inclusiv, veniturile din tranzactionarea titlurilor de participare pe
piata autorizata si supravegheata de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare.
In aceeasi perioada, cheltuielile reprezentand valoarea de inregistrare a
acestor titluri de participare, precum si cheltuielile inregistrate cu ocazia
desfasurarii operatiunilor de tranzactionare reprezinta cheltuieli
nedeductibile la calculul profitului impozabil.
ART.
20^1
(1) Dupa data aderarii Romaniei la Uniunea
Europeana sunt, de asemenea, neimpozabile si:
a) dividendele primite de o persoana
juridica romana, societate-mama, de la o filiala a sa situata intr-un stat
membru, daca persoana juridica romana intruneste cumulativ urmatoarele
conditii:
1. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor
titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;
2. detine minimum 15% din capitalul social
al unei persoane juridice dintr-un stat membru, respectiv minimum 10%, incepand
cu 1 ianuarie 2009;
3. la data inregistrarii venitului din
dividende detine participatia minima prevazuta la pct. 2, pe o perioada
neintrerupta de cel putin 2 ani.
Sunt, de asemenea, neimpozabile si
dividendele primite de persoana juridica romana prin intermediul sediului sau
permanent situat intr-un stat membru, in cazul in care persoana juridica romana
indeplineste cumulativ conditiile prevazute la pct. 1-3;
ART.
42
In intelesul impozitului pe venit,
urmatoarele venituri nu sunt impozabile:
a)
ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie
speciala, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat,
bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice,
precum si cele de aceeasi natura primite de la alte persoane, cu exceptia
indemnizatiilor pentru incapacitate temporara de munca. Nu sunt venituri
impozabile indemnizatiile pentru: risc maternal, maternitate, cresterea
copilului si ingrijirea copilului bolnav, potrivit legii;
b) sumele incasate din asigurari de orice fel
reprezentand despagubiri, sume asigurate, precum si orice alte drepturi, cu
exceptia castigurilor primite de la societatile de asigurari ca urmare a
contractului de asigurare incheiat intre parti, cu ocazia tragerilor de
amortizare. Nu sunt venituri impozabile despagubirile in bani sau in natura
primite de catre o persoana fizica ca urmare a unui prejudiciu material suferit
de aceasta, inclusiv despagubirile reprezentand daunele morale;
b^1) sumele primite ca urmare a
exproprierii pentru cauza de utilitate publica, conform legii;
c) sumele primite drept despagubiri pentru
pagube suportate ca urmare a calamitatilor naturale, precum si pentru cazurile
de invaliditate sau deces, conform legii;
d) pensiile pentru invalizii de razboi,
orfanii, vaduvele/vaduvii de razboi, sumele fixe pentru ingrijirea
pensionarilor care au fost incadrati in gradul I de invaliditate, precum si
pensiile, altele decat pensiile platite din fonduri constituite prin
contributii obligatorii la un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din
fonduri de pensii facultative si cele finantate de la bugetul de stat;
f) sumele primite drept despagubiri pentru
pagube suportate ca urmare a calamitatilor naturale, precum si pentru cazurile
de invaliditate sau deces, conform legii;
g) pensiile pentru invalizii de razboi,
orfanii, vaduvele/vaduvii de razboi, sumele fixe pentru ingrijirea pensionarilor
care au fost incadrati in gradul I de invaliditate, precum si pensiile, altele
decat pensiile platite din fonduri constituite prin contributii obligatorii la
un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative
si cele finantate de la bugetul de stat;
h)
drepturile in bani si in natura primite de militarii in termen, militarii cu
termen redus, studentii si elevii unitatilor de invatamant din sectorul de
aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala si persoanele civile,
precum si cele ale gradatilor si soldatilor concentrati sau mobilizati;
i) bursele primite de persoanele care
urmeaza orice forma de scolarizare sau perfectionare in cadru
institutionalizat;
j) sumele sau bunurile primite cu titlu de
mostenire ori donatie. Pentru proprietatile imobiliare, in cazul mostenirilor
si donatiilor se aplica reglementarile prevazute la art. 77^1 alin. (2) si (3);
k)
veniturile din agricultura si silvicultura, cu exceptia celor prevazute la art.
71;
l) veniturile primite de membrii misiunilor
diplomatice si ai posturilor consulare pentru activitatile desfasurate in
Romania in calitatea lor oficiala, in conditii de reciprocitate, in virtutea
regulilor generale ale dreptului international sau a prevederilor unor acorduri
speciale la care Romania este parte;
m) veniturile nete in valuta primite de
membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si institutelor culturale
ale Romaniei amplasate in strainatate, in conformitate cu legislatia in
vigoare;
n) veniturile primite de oficialii
organismelor si organizatiilor internationale din activitatile desfasurate in
Romania in calitatea lor oficiala, cu conditia ca pozitia acestora, de oficial,
sa fie confirmata de Ministerul Afacerilor Externe;
o) veniturile primite de cetateni straini
pentru activitatea de consultanta desfasurata in Romania, in conformitate cu
acordurile de finantare nerambursabila incheiate de Romania cu alte state, cu
organisme internationale si organizatii neguvernamentale;
p) veniturile primite de cetateni straini
pentru activitati desfasurate in Romania, in calitate de corespondenti de
presa, cu conditia reciprocitatii acordate cetatenilor romani pentru venituri
din astfel de activitati si cu conditia ca pozitia acestor persoane sa fie
confirmata de Ministerul Afacerilor Externe;
q) sumele reprezentand diferenta de dobanda
subventionata pentru creditele primite in conformitate cu legislatia in
vigoare;
r) subventiile primite pentru
achizitionarea de bunuri, daca subventiile sunt acordate in conformitate cu
legislatia in vigoare;
s) veniturile reprezentand avantaje in bani
si/sau in natura primite de persoanele cu handicap, veteranii de razboi,
invalizii si vaduvele de razboi, accidentatii de razboi in afara serviciului
ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu
incepere de la 6 martie 1945, cele deportate in strainatate ori constituite in
prizonieri, urmasii eroilor-martiri, ranitilor, luptatorilor pentru victoria
Revolutiei din decembrie 1989, precum si persoanele persecutate din motive
etnice de regimurile instaurate in Romania cu incepere de la 6 septembrie 1940
pana la 6 martie 1945;
t) premiile obtinute de sportivii medaliati
la campionatele mondiale, europene si la jocurile olimpice. Nu sunt venituri
impozabile premiile, primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor,
antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti in legislatia in
materie, in vederea realizarii obiectivelor de inalta performanta: clasarea pe
podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale si
jocurile olimpice, precum si calificarea si participarea la turneele finale ale
campionatelor mondiale si europene, prima grupa valorica, precum si la jocurile
olimpice, in cazul jocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele si
indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si
altor specialisti, prevazuti de legislatia in materie, in vederea pregatirii si
participarii la competitiile internationale oficiale ale loturilor
reprezentative ale Romaniei;
u) premiile si alte drepturi sub forma de
cazare, masa, transport si altele asemenea, obtinute de elevi si studenti in
cadrul competitiilor interne si internationale, inclusiv elevi si studenti
nerezidenti in cadrul competitiilor desfasurate in Romania;
v) prima de stat acordata pentru
economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, in
conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 99/2006 privind
institutiile de credit si adecvarea capitalului, aprobata cu modificari si
completari prin Legea nr. 227/2007;
x) alte venituri care nu sunt impozabile,
asa cum sunt precizate la fiecare categorie de venit.
Art
55 Definirea veniturilor din salarii
(4)
Urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile,
in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele
pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor
naturale, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru
nastere, veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor,
cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la si de la locul
de munca al salariatului, costul prestatiilor pentru tratament si odihna,
inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai
acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane,
astfel cum este prevazut in contractul de munca.
Cadourile oferite de angajatori in
beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1
iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase,
precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt
neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu
orice ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 1.500.000 lei.
Nu sunt incluse in veniturile salariale si
nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate
de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi
speciale si finantate din buget.
b)
drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, in conformitate
cu legislatia in vigoare;
c) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu
sau a locuintei din incinta unitatii, potrivit repartitiei de serviciu, numirii
conform legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific
domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de
aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, precum si compensarea
diferentei de chirie, suportata de persoana fizica, conform legilor speciale;
d) cazarea si contravaloarea chiriei pentru
locuintele puse la dispozitia oficialitatilor publice, a angajatilor consulari
si diplomatici care lucreaza in afara tarii, in conformitate cu legislatia in
vigoare;
e)
contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie
si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor
igienico-sanitare, a altor drepturi de protectie a muncii, precum si a
uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit
legislatiei in vigoare;
f) contravaloarea cheltuielilor de
deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au
domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, la nivelul
unui abonament lunar, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu
se suporta contravaloarea chiriei, conform legii;
g) sumele primite de angajati pentru
acoperirea cheltuielilor de transport si cazare a indemnizatiei primite pe
perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate,
in interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate
de persoanele juridice fara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoare
de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor
din institutiile publice;
h)
sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor
de mutare in interesul serviciului;
i) indemnizatiile de instalare ce se acorda o
singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta localitate decat
cea de domiciliu, in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in
limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare
si mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institutiile
publice si celor care isi stabilesc domiciliul in localitati din zone
defavorizate, stabilite potrivit legii, in care isi au locul de munca;
k^1) veniturile din salarii realizate de
catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat;
l) veniturile din salarii, ca urmare a
activitatii de creare de programe pentru calculator; incadrarea in activitatea
de creatie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al
ministrului muncii, solidaritatii sociale si familiei, al ministrului
comunicatiilor si tehnologiei informatiei si al ministrului finantelor publice;
m) sumele sau avantajele primite de
persoane fizice din activitati dependente desfasurate intr-un stat strain,
indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac exceptie veniturile
salariale platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in
Romania sau are sediul permanent in Romania, care sunt impozabile indiferent de
perioada de desfasurare a activitatii in strainatate;
n) cheltuielile efectuate de angajator
pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatului legata de
activitatea desfasurata de acesta pentru angajator;
o) costul abonamentelor telefonice si al
convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea
indeplinirii sarcinilor de serviciu;
p) avantajele sub forma dreptului la stock
options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii acestora;
r) diferenta favorabila dintre dobanda
preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru
credite si depozite.
(5) Avantajele primite in bani si in natura
si imputate salariatului in cauza nu se impoziteaza.
Art
65
(2) Sunt neimpozabile urmatoarele venituri
din dobanzi:
c^1)
venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc in functie de fondul
social detinut;
(3) Nu sunt venituri impozabile veniturile
realizate la prima tranzactionare a actiunilor emise de Fondul ĞProprietateağ
de catre persoanele fizice carora le-au fost emise aceste actiuni, in
conditiile titlurilor I si VII din Legea nr. 247/2005 privind reforma in
domeniile proprietatii si justitiei, precum si unele masuri adiacente, cu
modificarile si completarile ulterioare.
(4)
Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate din detinerea si
tranzactionarea titlurilor de stat si/sau a obligatiunilor emise de catre
unitatile administrativ-teritoriale.
Art.
68^1
Nu sunt venituri impozabile veniturile din
pensii realizate de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat.
Art
72
(1)
Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii
asocierilor fără personalitate juridică din valorificarea în stare naturală a
următoarelor:
a) produse culese din flora sălbatică,
exclusiv masa lemnoasă. În cazul masei lemnoase sunt venituri neimpozabile
numai veniturile realizate din exploatarea şi valorificarea acesteia în volum
de maximum 20 mc/an din pădurile pe care contribuabilii le au în proprietate;
b) produse capturate din fauna sălbatică,
cu excepţia celor realizate din activitatea de pescuit comercial supuse
impunerii potrivit prevederilor cap. II «Venituri din activităţi independente».
(2)
Veniturile definite la art. 71 alin. (1) sunt venituri neimpozabile în limitele
stabilite potrivit tabelului următor:
|
Produse vegetale
|
Suprafaţă
|
|
Cereale
|
până la 2 ha
|
|
Plante oleaginoase
|
până la 2 ha
|
|
Cartof
|
până la 2 ha
|
|
Sfecla de zahăr
|
până la 2 ha
|
|
Tutun
|
până la 1 ha
|
|
Hamei pe rod
|
până la 2 ha
|
|
Legume în câmp
|
până la 0,5 ha
|
|
Legume în spaţii protejate
|
până la 0,2 ha
|
|
Leguminoase pentru boabe
|
până la 1,5 ha
|
|
Pomi pe rod
|
până la 1,5 ha
|
|
Vie pe rod
|
până la 1 ha
|
|
Arbuşti fructiferi
|
până la 1 ha
|
|
Flori şi plante ornamentale
|
până la 0,3 ha
|
|
|
|
|
Animale
|
Nr. de capete/
Nr. de familii de albine
|
|
Vaci
|
până la 2
|
|
Bivoliţe
|
până la 2
|
|
Oi
|
până la 50
|
|
Capre
|
până la 25
|
|
Porci pentru îngrăşat
|
până la 6
|
|
Albine
|
până la 75 de familii
|
|
Păsări de curte
|
până la 100
|
|
|
|
(3)
Nu sunt venituri impozabile veniturile obţinute din exploatarea păşunilor şi
fâneţelor naturale.
(4)
În cazul persoanelor fizice/membrilor asocierilor fără personalitate juridică,
cultivarea terenurilor cu plante furajere graminee şi leguminoase pentru
producţia de masă verde destinate furajării animalelor deţinute de
contribuabilii respectivi pentru care venitul se determină pe baza normelor de
venit şi a celor prevăzute la art. 72 alin. (2) nu generează venit impozabil.
Art
77
(4)
Nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din jocuri de noroc, in
bani si/sau in natura, sub valoarea sumei neimpozabile stabilita in suma de 600
lei, realizate de contribuabil:
a) pentru fiecare premiu;
b) pentru castigurile din jocuri de noroc,
de la acelasi organizator sau platitor intr-o singura zi.
Sursa :cod fiscal ANAF
Niciun comentariu:
Trimiteți un comentariu