Baza de calcul a indemnizaţiei pentru incapacitate temporară de muncă = media veniturilor lunare din ultimele 6 luni din cele 12 luni din care se constituie stagiul de cotizare, până la limita a 12 salarii minime brute pe ţara lunar. Dacă în perioada luată în calcul ,salariatul a beneficiat de concediu şi indemnizaţie ,baza de calcul se compune din indemnizaţia de incapacitate temporară de muncă.
Se afișează postările cu eticheta Monografii contabile. Afișați toate postările
Se afișează postările cu eticheta Monografii contabile. Afișați toate postările
Cont 3024 ,,Piese de schimb "
Piesele de schimb fac parte din activele circulante ,considerandu-se ca utilajele sau instalatiile pe care sunt montate contribuie la desfasurarea activitatii economice a firmei sau sunt comercializate si sunt consumate pe o perioada mai mica de un an .Tratamentul contabil al pieselor de schimb nu se modifica nici in cazul in care ,intamplator, perioada de consum a acestora e mai mare de 1 an.
Piesele de schimb şi echipamentul de service sunt, în general, contabilizate ca stocuri şi
recunoscute în contul de profit şi pierdere atunci când sunt consumate. Totuşi, piesele de schimb
importante şi echipamentele de securitate sunt considerate imobilizări corporale atunci când o entitate preconizează ca le va utiliza pe parcursul unei perioade mai mari de un an
Contul 3024 ,,Piese de schimb " este de activ
Nota contabila ,la inregistrarea facturii de achizitie :
3024 "Piese de schimb" = 401 "Furnizori"
4426 "TVA deductibila" = 401 "Furnizori".
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata".
De asemenea ,trebuie intocmita nota de intrare -receptie NIR , care atesta intrarea in patrimoniu, si reprezinta documentul prin care se predau piesele de schimb in responsabilitatea gestionarului.
In momentul montarii lor si a consumului se intocmeste bon de consum .
Nota contbila este : 6024 = 3024 .
Piesele de schimb şi echipamentul de service sunt, în general, contabilizate ca stocuri şi
recunoscute în contul de profit şi pierdere atunci când sunt consumate. Totuşi, piesele de schimb
importante şi echipamentele de securitate sunt considerate imobilizări corporale atunci când o entitate preconizează ca le va utiliza pe parcursul unei perioade mai mari de un an
Contul 3024 ,,Piese de schimb " este de activ
Nota contabila ,la inregistrarea facturii de achizitie :
a) achizitie de la un furnizor din Romania, persoana inregistrata in scopuri de TVA, in baza unei facturi:
3024 "Piese de schimb" = 401 "Furnizori"
4426 "TVA deductibila" = 401 "Furnizori".
b) achizitie intracomunitara de piese de schimb, de la un furnizor dintr-un alt stat membru, in baza unei facturi externe, cunoscuta sub denumirea de invoice:
3024 "Piese de schimb" = 401 "Furnizori"4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata".
c) achizitie de la o persoana fizica, neinregistrata in scopuri de TVA:
3024 "Piese de schimb" = 401 "Furnizori", documentul justificativ este borderoul de achizitie.De asemenea ,trebuie intocmita nota de intrare -receptie NIR , care atesta intrarea in patrimoniu, si reprezinta documentul prin care se predau piesele de schimb in responsabilitatea gestionarului.
In momentul montarii lor si a consumului se intocmeste bon de consum .
Nota contbila este : 6024 = 3024 .
Contul 408 „Furnizori – facturi nesosite
Contul 408 „Furnizori – facturi nesosite”.
Este un cont de pasiv.În creditul contului 408 „Furnizori – facturi nesosite” se inregistreaza:
– valoarea bunurilor aprovizionate sau a serviciilor prestate de catre furnizori, precum si a altor datorii catre acestia (301, 302, 303, 361, 371, 381, 4428, 604, 605, 611 la 626, 628, 658);
– rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate in exercitiul financiar curent, aferente exercitiilor financiare precedente (117);
– diferentele nefavorabile de curs valutar inregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar, aferente datoriilor in valuta catre furnizori (665);
– diferentele nefavorabile inregistrate la primirea facturii sau la inchiderea exercitiului, aferente datoriilor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute (668).
În debitul contului 408 „Furnizori – facturi nesosite” se inregistreaza:
– valoarea facturilor sosite (401);
– diferentele favorabile de curs valutar inregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765);
– diferentele favorabile aferente datoriilor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, inregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (768).
Soldul contului reprezinta sumele datorate furnizorilor pentru care nu s-au primit facturi.
Conturi 151 Provizioane
Cont 1517,,Provizioane pentru terminarea contractului de munca"
Exista situatii in care ,in contractul colectiv de munca ,este prevazuta obligatia de a plati o suma corelata cu numarul anilor lucrati in unitate,sau orice alta obligatie asumata de angajator ,in relatia cu salariatii, pentru terminarea contractului de munca (salarii compensatorii etc ).Daca exista certitudinea ca acestea se vor achita ,se constituie provizioane .Contul 542 Avansuri de trezorerie-Monografie
Contul 542 “Avansuri de trezorerie” face parte din grupa 54 “Acreditive” și este un cont de activ care respectă regulile de funcționare specifice, incepindu-si functia prin a se debita (inregistrarea intrarilor in debit).
-avansurile de trezorerie acordate (531);
-diferențele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie în valuta, inregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercitiului financiar (765).
In creditul contului 542 se înregistrează:
-avansurile de trezorerie justificate prin achiziția de stocuri, inclusiv diferențele de preț nefavorabile aferente (301 la 303, 308, 361, 368, 371, 381, 388, 401);
-cheltuieli reprezentând valoarea materialelor nestocate, consumurilor de energie și apă, întreținere și reparații, primele de asigurare, studii și cercetare executate de terți, comisioane și onorarii, protocol, reclamă și publicitate, transport de bunuri, deplasări, poștale și telecomunicații, alte servicii executate de terți (602, 604, 605, 611 la 614, 622 la 626, 628);
-diurna cont 625
-sume reprezentând avansuri nejustificate (428);
-sumele reprezentând avansuri de trezorerie,nedecontate până la data bilanțului (461, 428);
-sume restituite în numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate (531);
-sume utilizate pentru achitarea altor valori (532);
-diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor de trezorerie în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, sau la lichidarea acestora (665).
Are intotdeauna soldul debitor.Acesta reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie,nedecontate,precum si sume ridicate din societate, utilizate pentru diverse scopuri pentru care nu s-au intocmit inca documentele justificative.
Daca, Sumele reprezentand avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii si nedecontate pana la data bilantului, se evidentiaza in contul de debitori diversi (461 „Debitori diversi“) sau creante in legatura cu personalul (4282 „Alte creante in legatura cu personalul“), in functie de natura creantei
-avansurile de trezorerie acordate (531);
-diferențele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie în valuta, inregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercitiului financiar (765).
In creditul contului 542 se înregistrează:
-avansurile de trezorerie justificate prin achiziția de stocuri, inclusiv diferențele de preț nefavorabile aferente (301 la 303, 308, 361, 368, 371, 381, 388, 401);
-cheltuieli reprezentând valoarea materialelor nestocate, consumurilor de energie și apă, întreținere și reparații, primele de asigurare, studii și cercetare executate de terți, comisioane și onorarii, protocol, reclamă și publicitate, transport de bunuri, deplasări, poștale și telecomunicații, alte servicii executate de terți (602, 604, 605, 611 la 614, 622 la 626, 628);
-diurna cont 625
-sume reprezentând avansuri nejustificate (428);
-sumele reprezentând avansuri de trezorerie,nedecontate până la data bilanțului (461, 428);
-sume restituite în numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate (531);
-sume utilizate pentru achitarea altor valori (532);
-diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor de trezorerie în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, sau la lichidarea acestora (665).
Are intotdeauna soldul debitor.Acesta reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie,nedecontate,precum si sume ridicate din societate, utilizate pentru diverse scopuri pentru care nu s-au intocmit inca documentele justificative.
Daca, Sumele reprezentand avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii si nedecontate pana la data bilantului, se evidentiaza in contul de debitori diversi (461 „Debitori diversi“) sau creante in legatura cu personalul (4282 „Alte creante in legatura cu personalul“), in functie de natura creantei
Contul 201 Cheltuieli de constituire
Cheltuielile de constituire (cont 201 ) pot fi incluse la active in patrimoniu .Ele sunt cheltuielile ocazionate de infiintarea sau dezvoltarea unei entitati (taxe si alte cheltuieli de inscriere si inmatriculare, cheltuieli privind emisiunea si vanzarea de actiuni si obligatiuni, precum si alte cheltuieli de aceasta natura, legate de infiintarea si extinderea activitatii ),putand fi amortizate pe o perioada e de maximum 5 ani. De asemenea, pot fi incluse direct pe cheltuieli prin debitul conturilor din clasa a 6-a.
GRUPA 22 - IMOBILlZĂRI CORPORALE în CURS DE APROVIZIONARE
Aceast grupa cuprinde CONTURI DE ACTIV prin care se tine evidenta imobilizarilor corporale cumparate, pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile aferente, dar care, la finele perioadei de raportare, sunt in curs de aprovizionare.
Inregistrarea in contabilitate a intrarii stocurilor se efectueaza la data transferului riscurilor si beneficiilor. De fapt este vorba de cazurile in care exista decalaje in timp ,intre data la care are loc transferul controlului asupra proprietatii si data livrarii si transferului acesteia , pentru :
· bunuri vandute in consignatie sau stocurile la dispozitia clientului;
· stocuri gajate livrate creditorului beneficiar al gajului, care raman in evidenta debitorului pana la vanzarea lor;
· bunuri receptionate pentru care nu s-a primit inca factura, care trebuie inregistrate in activele cumparatorului;
· bunuri livrate si nefacturate, care trebuie scoase din evidenta, transferul de proprietate avand loc;
bunuri vandute si nelivrate inca, pentru care a avut loc transferul proprietatii. De exemplu, la vanzarile cu conditia de livrare "ex-work", bunurile vandute ies din stocul vanzatorului din momentul punerii lor la dispozitia cumparatorului etc.
Inregistrarea in contabilitate a intrarii stocurilor se efectueaza la data transferului riscurilor si beneficiilor. De fapt este vorba de cazurile in care exista decalaje in timp ,intre data la care are loc transferul controlului asupra proprietatii si data livrarii si transferului acesteia , pentru :
· bunuri vandute in consignatie sau stocurile la dispozitia clientului;
· stocuri gajate livrate creditorului beneficiar al gajului, care raman in evidenta debitorului pana la vanzarea lor;
· bunuri receptionate pentru care nu s-a primit inca factura, care trebuie inregistrate in activele cumparatorului;
· bunuri livrate si nefacturate, care trebuie scoase din evidenta, transferul de proprietate avand loc;
bunuri vandute si nelivrate inca, pentru care a avut loc transferul proprietatii. De exemplu, la vanzarile cu conditia de livrare "ex-work", bunurile vandute ies din stocul vanzatorului din momentul punerii lor la dispozitia cumparatorului etc.
Contul 411 „Clienti“
Contul 411 „Clienti“ este un cont de activ.
In debitul contului se inregistreaza:
– valoarea la pret de vanzare a marfurilor, produselor, semifabricatelor etc. livrate si serviciilor prestate, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta (701 la 708, 4427);
– valoarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate, evidentiate anterior in contul „Clienti – facturi de intocmit“ (418);
– venituri inregistrate in avans sau de realizat, aferente perioadelor sau exercitiilor financiare urmatoare (472);
– valoarea avansurilor facturate clientilor (419, 4427);
– valoarea creantelor reactivate (754);
– valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, facturate clientilor (419);
– valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor datorate de terti (758);
– diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in valuta, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765);
– diferentele favorabile aferente creantelor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (768);
– rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile aferente exercitiilor financiare anterioare (117).
In debitul contului se inregistreaza:
– valoarea la pret de vanzare a marfurilor, produselor, semifabricatelor etc. livrate si serviciilor prestate, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta (701 la 708, 4427);
– valoarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate, evidentiate anterior in contul „Clienti – facturi de intocmit“ (418);
– venituri inregistrate in avans sau de realizat, aferente perioadelor sau exercitiilor financiare urmatoare (472);
– valoarea avansurilor facturate clientilor (419, 4427);
– valoarea creantelor reactivate (754);
– valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, facturate clientilor (419);
– valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor datorate de terti (758);
– diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in valuta, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765);
– diferentele favorabile aferente creantelor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (768);
– rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile aferente exercitiilor financiare anterioare (117).
Cont 169 ,, Prime privind rambursarea obligatiunilor şi a altor datorii”
Acest cont de activ
se refera la imprumuturile pe termen lung,purtatoare de dobanda , si se
utilizeaza in situatia in care suma
rambursata in contul unei datorii este mai mare decat suma primita.Diferenta
dintre cele doua sume se inregistreaza in cont
169 si trebuie amortizata printr-o
suma rezonabila in fiecare exercitiu financiar astefel incat
amortizarea integrala sa se realizeze la
data de rambursare a datoriei ,nu mai tarziu.
Amortizarea
difereintei se inregistraza in cont 6868
"Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a
obligatiunilor si a altor datorii",cu articolul contabil : 6868=169
In functie de natura imprumutului, se vor utiliza conturile :
-1691 Prime privind rambursarea obligaiunilor
-1692 Prime privind rambursarea altor datorii
Contul 625 Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari
Face parte din GRUPA 62 "CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERTI".Este un cont de activ folosit pentru tinerea evidentei cheltuielilor cu deplasarile, detasarile si transferarile personalulu.
In debitul contului inregistram :
-– sumele datorate sau achitate reprezentand cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari (inclusiv transportul) (401, 408, 471, 512, 531, 532, 542);
– sume in curs de clarificare (473).
Concret in acest cont se inregistraza diurna acordata personalului salariat ,la efectuarea unei deplasari In contul 625 se inregistreaza suma deductibila conform codului fiscal (17 lei x 2,5 = 42,5 lei/zi stabilita prin Ordinul MFP nr. 60/2015, publicat in Monitorul Oficial nr. 68, ) .Daca se acorda o suma mai mare ,diferenta nedeductibila o inregistram in contul 658. Nivelul legal al indemnizaţiei de deplasare în România în perioada 2004-2015:
-10,520lei/zi – 16 ianuarie 2004 – 31 dec. 2006 cf. HG 543/1995 modificată prin OMFP nr. 1817/2004
-13 lei/zi – 1 ianuarie 2007-27 ianuarie 2015 cf. HG nr.1860/2006
-17 lei/zi – 27 ianuarie 2015 până în prezent cf. OMFP nr. 60/2015 modifică anexa la HG nr.1860/2006
In debitul contului inregistram :
-– sumele datorate sau achitate reprezentand cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari (inclusiv transportul) (401, 408, 471, 512, 531, 532, 542);
– sume in curs de clarificare (473).
Concret in acest cont se inregistraza diurna acordata personalului salariat ,la efectuarea unei deplasari In contul 625 se inregistreaza suma deductibila conform codului fiscal (17 lei x 2,5 = 42,5 lei/zi stabilita prin Ordinul MFP nr. 60/2015, publicat in Monitorul Oficial nr. 68, ) .Daca se acorda o suma mai mare ,diferenta nedeductibila o inregistram in contul 658. Nivelul legal al indemnizaţiei de deplasare în România în perioada 2004-2015:
-10,520lei/zi – 16 ianuarie 2004 – 31 dec. 2006 cf. HG 543/1995 modificată prin OMFP nr. 1817/2004
-13 lei/zi – 1 ianuarie 2007-27 ianuarie 2015 cf. HG nr.1860/2006
-17 lei/zi – 27 ianuarie 2015 până în prezent cf. OMFP nr. 60/2015 modifică anexa la HG nr.1860/2006
Bacsisul,conform OUG 8/2015.Definitie si monografie,impozitare
UPDATE :Ministrul Finantelor, Eugen Teodorovici, a anuntat ca bacsisul nu va mai fi impozitat, prevederile intrate in vigoare in urma cu doar o saptamana urmand a fi eliminate din ordonanta de urgenta a Guvernului, pana cel tarziu la 1 iunie.
Definitie :bacsis = orice suma de bani oferita in mod voluntar de client, in plus fata de contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate de catre operatorii economici, precums si restul dat de vanzator clientului si nepreluat de acesta in mod voluntar.
Acesta se justifica prin datele inscrise in documentele emise cu aparatele de marcat electronice fiscale si se evidentiaza pe un bon fiscal distinct.
Firmele decid, prin Regulamentul de ordine interioara, daca bacsisul ramane la dispozitia lor sau constituie o sursa de alte venituri care se distribuie salariatilor. Daca bacsisul se distribuie salariatilor, acesta nu poate fi asimilat unei livrari de bunuri sau unei prestari de servicii.ROI se pastreaza la locul de instalare al aparatului de marcat electronic fiscal in vederea prezentarii organelor de control.
Sumele provenite din incasarea bacsisului se inregistreaza in contabilitate la alte venituri, iar sumele distribuite salariatilor se inregistreaza pe seama cheltuielilor, potrivit reglementarilor contabile.(art 2 alin. (6) din OUG nr. 8 /2015)
Pentru bacsis nu vor fi oprite TVA si contributii sociale,conform declaratiilor de presa sustinute de Executiv saptamana trecuta.Ordonanta nu include si aceste prevederi in mod explicit .Dar nefiind vorba de o livrare sau o prestare de serviciu ,ci de o suma oferita in mod voluntar de client ,peste contravaloarea acestora,bacsisul nu intra sub incidenta TVA ,de exemplu .
Definitie :bacsis = orice suma de bani oferita in mod voluntar de client, in plus fata de contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate de catre operatorii economici, precums si restul dat de vanzator clientului si nepreluat de acesta in mod voluntar.
Acesta se justifica prin datele inscrise in documentele emise cu aparatele de marcat electronice fiscale si se evidentiaza pe un bon fiscal distinct.
Firmele decid, prin Regulamentul de ordine interioara, daca bacsisul ramane la dispozitia lor sau constituie o sursa de alte venituri care se distribuie salariatilor. Daca bacsisul se distribuie salariatilor, acesta nu poate fi asimilat unei livrari de bunuri sau unei prestari de servicii.ROI se pastreaza la locul de instalare al aparatului de marcat electronic fiscal in vederea prezentarii organelor de control.
Sumele provenite din incasarea bacsisului se inregistreaza in contabilitate la alte venituri, iar sumele distribuite salariatilor se inregistreaza pe seama cheltuielilor, potrivit reglementarilor contabile.(art 2 alin. (6) din OUG nr. 8 /2015)
Pentru bacsis nu vor fi oprite TVA si contributii sociale,conform declaratiilor de presa sustinute de Executiv saptamana trecuta.Ordonanta nu include si aceste prevederi in mod explicit .Dar nefiind vorba de o livrare sau o prestare de serviciu ,ci de o suma oferita in mod voluntar de client ,peste contravaloarea acestora,bacsisul nu intra sub incidenta TVA ,de exemplu .
Corectarea declaratiilor 394 si 300 in cazul omiterii inregistrarii unei facturi
Daca ati omis inregistrarea unei facturi ,indiferent de an,atunci iata cum trebuie sa procedati
Exemplu : in luna martie 2014 se constata omiterea inregistrarii unei facturi in contabilitate,din luna martie 2013.
-Corectati decontul de tva (declaratia 300) pe luna martie 2013 la randul 30 regularizari de taxa dedusa,daca este o factura de furnizor sau la randul 16 regularizari de taxa colectata si sa solicitati la ANAF corectarea acestuia..
- Depuneti din nou declaratia 394,corecta, pe luna martie 2013 .Pentru 394 nu exista rectificativa
Daca factura omisa este o factura de venituri sau de cheltuieli ,recalculati impozitul pe profit si depuneti o declaratie 710 cu impozitul corect si o declaratie 101 rectificativa .
Deoarece erorile apartin exercitiului financiar anterior ,corectiile trebuie inregistrate in contul 1174 ,,Rez.reportat prov.din corectarea erorilor contabile".Acesta se utilizează contul 1174 în aceleaşi condiţii în care s-ar utiliza conturile din clasa 600 şi 700. Dar nu are loc o închidere a conturilor de venituri şi cheltuieli, similar operaţiunii efectuate prin creditul sau debitul contului 121. Pur şi simplu, contul 1174 rămâne cu un sold debitor sau cu un sold creditor care reprezintă rezultatul contabil al corectării erorilor de natură contabilă. Corectiile trebuie mentionate in notele explicative ale bilantului pe 2014 si in situatiile financiare .Pentru erorile din acelasi an (2014) nu mai utilizati cont 1174 .Corectati doar declaratiile .
Exemplu : in luna martie 2014 se constata omiterea inregistrarii unei facturi in contabilitate,din luna martie 2013.
-Corectati decontul de tva (declaratia 300) pe luna martie 2013 la randul 30 regularizari de taxa dedusa,daca este o factura de furnizor sau la randul 16 regularizari de taxa colectata si sa solicitati la ANAF corectarea acestuia..
- Depuneti din nou declaratia 394,corecta, pe luna martie 2013 .Pentru 394 nu exista rectificativa
Daca factura omisa este o factura de venituri sau de cheltuieli ,recalculati impozitul pe profit si depuneti o declaratie 710 cu impozitul corect si o declaratie 101 rectificativa .
Deoarece erorile apartin exercitiului financiar anterior ,corectiile trebuie inregistrate in contul 1174 ,,Rez.reportat prov.din corectarea erorilor contabile".Acesta se utilizează contul 1174 în aceleaşi condiţii în care s-ar utiliza conturile din clasa 600 şi 700. Dar nu are loc o închidere a conturilor de venituri şi cheltuieli, similar operaţiunii efectuate prin creditul sau debitul contului 121. Pur şi simplu, contul 1174 rămâne cu un sold debitor sau cu un sold creditor care reprezintă rezultatul contabil al corectării erorilor de natură contabilă. Corectiile trebuie mentionate in notele explicative ale bilantului pe 2014 si in situatiile financiare .Pentru erorile din acelasi an (2014) nu mai utilizati cont 1174 .Corectati doar declaratiile .
Incasare cu bonuri de masa a alimentelor vandute prin magazin .Monografie
Daca un
magazin doreste sa vanda catre populatie, produse alimentare si
pe tichete de masa,trebuie sa aiba in vedere urmatoarele aspecte :
1.Programarea
casei de marcat,ca sa se evidentieze in mod distinct incasarea cu bon de masa.In
registrul de casa se va inregistra doar incasarea in numerar .
2.Operatorii
caselor de marcat fiscale vor tine evidenta tichetelor de masa incasate, printr-un formular tipizat
intern al societatii ce
va cuprinde toate elementele de identificare prevazute de OMFP 3512/2008
privind documentele financiar contabile.Formularul va fi semnat de operatorul
casei de marcat si va fi anexat,ca document martor , la raportul zilnic al
casei de marcat .
3.Bonurile
de masa se predau serviciului de
contabilitate,pentru centralizarea acestora si transmiterea lor,spre
incasare,catre unitatile emitente
Conventii civile ,retinere la sursa,monografie
Inregistrarea cheltuielilor aferente incheierii unei
conventii civile, in cazul in care se retin toate contributiile sociale
obligatorii, precum si impozitul pe venit:
Conform Codului Civil, cu modificarile si completarile
ulterioare, beneficiarul veniturilor din activitati desfasurate in baza
contractelor/conventiilor civile incheiate, poate opta intre doua modalitati de
impozitare, respectiv:
1) Modalitatea retinerii la sursa,
reprezentand plati anticipate. Astfel, potrivit dispozitiilor
art. 52 alin. (2) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
impozitul ce trebuie retinut, se stabileste aplicand o cota de
impunere de 10% la venitul brut, din care se deduc contributiile sociale
obligatorii retinute la sursa, potrivit titlului IX2.
2) Modalitatea stabilirii impozitului pe venit
ca impozit final. In acest caz, conform art. 521
alin. (2) din Codul fiscal, impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa, la momentul platii
veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut.
Potrivit art. 29621
din Codul fiscal,
urmatoarele persoane au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii
si la cel de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor
instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, dupa caz:
a) intreprinzatori titulari ai unei
intreprinderi individuale;
b) membrii intreprinderii familiale;
c) persoanele cu statut de persoana
fizica autorizata sa desfasoare activitati economice;
d) persoanele care realizeaza venituri
din profesii libere;
e) persoanele care realizeaza venituri
din drepturi de proprietate intelectuala, la care impozitul pe venit se
determina pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla;
f) persoanele care realizeaza venituri,
in regim de retinere la sursa a impozitului, din activitati de natura celor
prevazute la art. 52 alin. (1), precum si cele care realizeaza venituri din
asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. (e).;
g) persoanele care realizeaza venituri
din activitatile agricole prevazute la art. 71 alin. (1);
h) persoanele care realizeaza venituri
de natura celor prevazute la art. 71 alin. (2) si (5);
i) persoanele care realizeaza venituri
din cedarea folosintei bunurilor.
Printre veniturile la care face trimitere art. 29621
lit. f) regasim si veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor
civile incheiate potrivit Codului civil.
Asadar, regula este ca pentru veniturile din contracte/conventii civile incheiate
potrivit Codului civil se datoreaza contributie la sistemul asigurarilor
sociale si contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate.
Art. 29623 alin. (4) din Codul fiscal
stabileste ca persoanele care realizeaza venituri din salarii sau asimilate
salariilor si orice alte venituri din desfasurarea unei activitati dependente,
venituri din pensii si venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, asigurate
in sistemul public de pensii, persoanele asigurate in sisteme proprii de
asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, care nu au
obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, precum si persoanele care au
calitatea de pensionari ai acestor sisteme nu datoreaza contributia de asigurari
sociale pentru veniturile obtinute ca urmare a incadrarii in una sau mai multe
dintre situatiile prevazute la art. 29621 alin. (1).
Pentru veniturile din contracte/conventii civile
incheiate potrivit Codului civil nu exista exceptii de la plata contributiei la
sistemul asigurarilor sociale de sanatate.
Pentru contributia de asigurari sociale de sanatate, cota
este de 5,5%.
Platitorul de venit are obligatia calcularii, retinerii
si virarii impozitului si contributiilor obligatorii.
Contul 462 ''Creditori diversi"
Prin acest cont de pasiv (intrarile intra in credit si iesirile se inregistreaza in debit) si care functioneaza conform regulilor oricarui cont de pasiv,se tine evidenta contabila a sumelor datorate tertilor, pe baza de titluri executorii sau a unor obligatii ale unitatii fata de terti provenind din alte operatii.
Acest cont face parte din clasa 4 ,,Conturi de terti " din planul de conturi general .
In creditul contului 462 "Creditori diversi" se inregistreaza:
- sumele incasate si necuvenite (512, 531);
- sumele datorate tertilor reprezentand despagubiri si penalitati (658);
- datoriile privind achizitionarea titlurilor de plasament (502 la 508);
- diferentele nefavorabile de curs valutar din evaluare sau la incheierea exercitiului (665).
In debitul contului se inregistreaza:
- sume achitate creditorilor (512, 531);
- plata datoriilor pentru achizitionarea titlurilor de plasament (512, 531);
- datorii prescrise sau anulate (758);
- sconturile obtinute de la creditori (767);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente datoriilor in valuta achitate, sau la sfarsitul exercitiului (765).
Soldul contului reprezinta sumele datorate creditorilor.
Acest cont face parte din clasa 4 ,,Conturi de terti " din planul de conturi general .
In creditul contului 462 "Creditori diversi" se inregistreaza:
- sumele incasate si necuvenite (512, 531);
- sumele datorate tertilor reprezentand despagubiri si penalitati (658);
- datoriile privind achizitionarea titlurilor de plasament (502 la 508);
- diferentele nefavorabile de curs valutar din evaluare sau la incheierea exercitiului (665).
In debitul contului se inregistreaza:
- sume achitate creditorilor (512, 531);
- plata datoriilor pentru achizitionarea titlurilor de plasament (512, 531);
- datorii prescrise sau anulate (758);
- sconturile obtinute de la creditori (767);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente datoriilor in valuta achitate, sau la sfarsitul exercitiului (765).
Soldul contului reprezinta sumele datorate creditorilor.
Contul 461 "Debitori diversi"
Acesta este un cont de activ prin care se tine evidenta debitorilor proveniti din pagube materiale create de terti, alte creante provenind din existenta unor titluri executorii si a altor creante, altele decat entitatile afiliate si entitatile legate prin interese de participare.
In debitul contului 461 “Debitori diversi” se inregistreaza:
– valoarea bunurilor constatate lipsa sau deteriorate, imputate tertilor (758, 4427);
– pretul de vanzare al imobilizarilor corporale si necorporale cedate (758, 4427);
– valoarea imobilizarilor financiare cedate (764);
– valoarea debitelor reactivate (754);
– suma imprumuturilor obtinute prin obligatiunile emise (161);
– sumele de incasat reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate (167);
– dividende de incasat aferente titlurilor imobilizate sau celor pe termen scurt (761, 762);
– valoarea titlurilor de plasament pe termen scurt si a actiunilor proprii pe termen scurt, cedate, precum si diferenta favorabila dintre pretul de cesiune si pretul de achizitie al acestora (501, 506, 508, 764);
– valoarea sumei de incasat din vanzarea actiunilor proprii rascumparate (109, 141);
– valoarea veniturilor inregistrate in avans (472);
– sumele reprezentand avansuri de trezorerie, acordate de catre entitate persoanelor fizice, altele decat propriii salariati, nedecontate pana la data bilantului (542);
– valoarea despagubirilor si a penalitatilor datorate de terti (758);
– sumele datorate de terti pentru redevente, locatii de gestiune si chirii (706);
– dobanzile datorate de catre debitorii diversi (766);
– diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in valuta, inregistrate cu ocazia evaluarii acestora la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765);
– diferentele favorabile aferente creantelor cu decontare in functie de cursul unei valute, inregistrate cu ocazia evaluarii acestora la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (768);
– rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate in exercitiul financiar curent, aferente exercitiilor financiare precedente (117).
In debitul contului 461 “Debitori diversi” se inregistreaza:
– valoarea bunurilor constatate lipsa sau deteriorate, imputate tertilor (758, 4427);
– pretul de vanzare al imobilizarilor corporale si necorporale cedate (758, 4427);
– valoarea imobilizarilor financiare cedate (764);
– valoarea debitelor reactivate (754);
– suma imprumuturilor obtinute prin obligatiunile emise (161);
– sumele de incasat reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate (167);
– dividende de incasat aferente titlurilor imobilizate sau celor pe termen scurt (761, 762);
– valoarea titlurilor de plasament pe termen scurt si a actiunilor proprii pe termen scurt, cedate, precum si diferenta favorabila dintre pretul de cesiune si pretul de achizitie al acestora (501, 506, 508, 764);
– valoarea sumei de incasat din vanzarea actiunilor proprii rascumparate (109, 141);
– valoarea veniturilor inregistrate in avans (472);
– sumele reprezentand avansuri de trezorerie, acordate de catre entitate persoanelor fizice, altele decat propriii salariati, nedecontate pana la data bilantului (542);
– valoarea despagubirilor si a penalitatilor datorate de terti (758);
– sumele datorate de terti pentru redevente, locatii de gestiune si chirii (706);
– dobanzile datorate de catre debitorii diversi (766);
– diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in valuta, inregistrate cu ocazia evaluarii acestora la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765);
– diferentele favorabile aferente creantelor cu decontare in functie de cursul unei valute, inregistrate cu ocazia evaluarii acestora la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (768);
– rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate in exercitiul financiar curent, aferente exercitiilor financiare precedente (117).
Inregistrarea in contabilitate a salariilor si contributiilor
1. inregistrarea salariului brut
641-chelt.cu salariile personalului = 421 - personal salarii datorate
2. retineri din salariu brut ale contributiilor personalului
421-personal salarii datorate = 4312-contrib. sal. la asig.soc.pensii 10.5%
421-personal salarii datorate = 4314-contrib.sal. la asig.soc. de sanatate 5,5% 421-personal salarii datorate = 4372-contrib.sal.la fd somaj 0.5%
421-personal salarii datorate = 444- impozit pe veniturile din salarii
3.Inregistrarea contrbutiilor angajatorului
6451 -chelt cu contrib.unitatii la asig.soc=4311-contrib.unitatii. la asig.soc 20,8%
6453- chelt cu contrib.unitatii la asig.soc sanatate.=4313-contrib. la asig.soc sanat. 5.,2%
6453- chelt cu contrib.unitatii la asig.soc sanatate= 4315 contrib,asig. acc. munca boli prof
6453- chelt cu contrib.unitatii la asig.soc sanatate= 4316-contrib pt concedii med. 0.85%
6452-chelt.cu contrib.la bug.fond somaj= 4371-contrib unit.la fd somaj 0.5 %
6452-chelt.cu contrib.la bug.fond somaj = 4373-contrib.la fd.garantare 0,25%
641-chelt.cu salariile personalului = 421 - personal salarii datorate
2. retineri din salariu brut ale contributiilor personalului
421-personal salarii datorate = 4312-contrib. sal. la asig.soc.pensii 10.5%
421-personal salarii datorate = 4314-contrib.sal. la asig.soc. de sanatate 5,5% 421-personal salarii datorate = 4372-contrib.sal.la fd somaj 0.5%
421-personal salarii datorate = 444- impozit pe veniturile din salarii
3.Inregistrarea contrbutiilor angajatorului
6451 -chelt cu contrib.unitatii la asig.soc=4311-contrib.unitatii. la asig.soc 20,8%
6453- chelt cu contrib.unitatii la asig.soc sanatate.=4313-contrib. la asig.soc sanat. 5.,2%
6453- chelt cu contrib.unitatii la asig.soc sanatate= 4315 contrib,asig. acc. munca boli prof
6453- chelt cu contrib.unitatii la asig.soc sanatate= 4316-contrib pt concedii med. 0.85%
6452-chelt.cu contrib.la bug.fond somaj= 4371-contrib unit.la fd somaj 0.5 %
6452-chelt.cu contrib.la bug.fond somaj = 4373-contrib.la fd.garantare 0,25%
Cont 231 ,,Imobilizari corporale in curs
Prin acest cont de activ se tine evidenta imobilizarilor corporale in curs.
In debitul contului se inregistreaza:
- valoarea imobilizarilor corporale in curs facturate de furnizori (404);
- valoarea imobilizarilor corporale in curs, realizate pe cont propriu (722);
- valoarea imobilizarilor corporale in curs primite ca aport la capitalul social (456).
In creditul contului se inregistreaza:
- valoarea imobilizarilor corporale in curs, receptionate (212, 213, 214);
- valoarea imobilizarilor corporale in curs cedate (658);
- valoarea imobilizarilor corporale in curs aportate si retrase (456);
- valoarea imobilizarilor corporale in curs distruse de calamitati (671).
Soldul contului reprezinta valoarea imobilizarilor corporale in curs, nereceptionate.
Imobilizarile de acest tip sunt reprezinta investitiile neterminate efectuate in regie proprie sau in antrepriza. Acestea se evalueaza la costul de productie sau costul de achizitie, dupa caz. (temei legal: pct. 108 alin. 1 din normele de aplicare a Ordinulului MFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificarile si completarile ulterioare)
Inregistrari
1Lucrari de investitii sau amenajari executate de terti
231 = % 404-Furnizori imobilizari
4426
2. Receptia lucrarii de modernizare ,amenajare etc ptr mijloace fixe ,teren etc
212, sau 213 sau 214 = 231
3.Amortizarea amenajarii
6811=2811
4.La sfarsitul perioadei de amortizre ,scoaterea din evidenta se inregistraza :
2811,2813 sau 2814 = 212, sau 213 sau 214
Mai pe larg clic aici
Contul 212 - Constructii.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii constructiilor/ mijloacelor fixe. Contul 212 este un cont de activ.
In debitul contului 212 se inregistreaza:
- valoarea mijlocelor fixe/ constructiilor achizitionate, realizate din productie proprie, primite cu titlu gratuit, ca aport al asociatilor la capitalul social si aportul intreprinzatorului individual, inclusiv in regim de leasing financiar (108, 131, 167, 231, 404, 456, 722);
- valoarea cresterii rezultate din reevaluarea constructiilor (105);
- valoarea amortizarii investitiilor efectuate de chiriasi la constructiile primite cu chirie si restituite proprietarului (281);
- valoarea taxelor vamale aferente aprovizionarilor din import (446);
- plusurile de inventar la imobilizari (131).
In debitul contului 212 se inregistreaza:
- valoarea mijlocelor fixe/ constructiilor achizitionate, realizate din productie proprie, primite cu titlu gratuit, ca aport al asociatilor la capitalul social si aportul intreprinzatorului individual, inclusiv in regim de leasing financiar (108, 131, 167, 231, 404, 456, 722);
- valoarea cresterii rezultate din reevaluarea constructiilor (105);
- valoarea amortizarii investitiilor efectuate de chiriasi la constructiile primite cu chirie si restituite proprietarului (281);
- valoarea taxelor vamale aferente aprovizionarilor din import (446);
- plusurile de inventar la imobilizari (131).
Contul 211 - Terenuri si amenajari de terenuri.
Cu ajutorul acestui cont de activ se tine evidenta terenurilor si a amenajarilor de terenuri (racordarea lor la sistemul de alimentare cu energie, imprejmuirile, lucrarile de acces, etc.). Contabilitatea analitica se tine pe categorii de terenuri si pe feluri de amenajari de terenuri. Contul 211 este un cont de activ.
In debitul contului 211 se inregistreaza:
- diferentele pozitive rezultate din reevaluarea terenurilor si amenajarilor de terenuri (105);
- valoarea imobilizarilor corporale reprezentand terenuri si amenajari de terenuri, achizitionate sau aportate la capitalul social (101);
- valoarea terenurilor achizitionate si a celor reprezentand aport la capital si a celor primite in regim de leasing financiar (108, 167, 404, 456);
- valoarea terenurilor primite cu titlu gratuit (131);
- valoarea la cost de productie a imobilizarilor corporale in curs, receptionate ca amenajari de terenuri sau amenajarilor de terenuri realizate pe cont propriu, receptionate si facturate (231, 722).
In creditul contului 211 se inregistreaza:
- diferentele negative rezultate din reevaluarea terenurilor (105);
- valoarea imobilizarilor corporale reprezentand amenajari de terenuri aduse ca aport la capitalul social, scoase din evidenta (101);
- valoarea neamortizata a amenajarilor de terenuri scoase din evidenta (681);
- valoarea pierderilor din calamitati, exproprieri (671);
- valoarea terenurilor cedate in regim de leasing financiar (267);
- valoarea terenurilor, respectiv amenajarilor de terenuri cedate, amortizate (281, 658/ 672);
- valoarea terenurilor care fac obiectul participarii in natura la capitalul social al altei societati comerciale (261, 262, 263);
- valoarea terenurilor aportate, retrase (108, 456).
Soldul contului reprezinta valoarea terenurilor si costul efectiv al amenajarilor de teren existente.
Subconturile pentru "Contul 211 - Terenuri si amenajari de terenuri" sunt:
2111 - Terenuri.
2112 - Amenajari de terenuri.
In debitul contului 211 se inregistreaza:
- diferentele pozitive rezultate din reevaluarea terenurilor si amenajarilor de terenuri (105);
- valoarea imobilizarilor corporale reprezentand terenuri si amenajari de terenuri, achizitionate sau aportate la capitalul social (101);
- valoarea terenurilor achizitionate si a celor reprezentand aport la capital si a celor primite in regim de leasing financiar (108, 167, 404, 456);
- valoarea terenurilor primite cu titlu gratuit (131);
- valoarea la cost de productie a imobilizarilor corporale in curs, receptionate ca amenajari de terenuri sau amenajarilor de terenuri realizate pe cont propriu, receptionate si facturate (231, 722).
In creditul contului 211 se inregistreaza:
- diferentele negative rezultate din reevaluarea terenurilor (105);
- valoarea imobilizarilor corporale reprezentand amenajari de terenuri aduse ca aport la capitalul social, scoase din evidenta (101);
- valoarea neamortizata a amenajarilor de terenuri scoase din evidenta (681);
- valoarea pierderilor din calamitati, exproprieri (671);
- valoarea terenurilor cedate in regim de leasing financiar (267);
- valoarea terenurilor, respectiv amenajarilor de terenuri cedate, amortizate (281, 658/ 672);
- valoarea terenurilor care fac obiectul participarii in natura la capitalul social al altei societati comerciale (261, 262, 263);
- valoarea terenurilor aportate, retrase (108, 456).
Soldul contului reprezinta valoarea terenurilor si costul efectiv al amenajarilor de teren existente.
Subconturile pentru "Contul 211 - Terenuri si amenajari de terenuri" sunt:
2111 - Terenuri.
2112 - Amenajari de terenuri.
Abonați-vă la:
Postări (Atom)