Contul 462 ''Creditori diversi"

        Prin acest cont de pasiv (intrarile intra in credit si iesirile se inregistreaza in debit) si care functioneaza conform regulilor oricarui cont de pasiv,se tine evidenta contabila a sumelor datorate tertilor, pe baza de titluri executorii sau a unor obligatii ale unitatii fata de terti provenind din alte operatii. 
Acest cont face parte din clasa 4 ,,Conturi de terti " din planul de conturi general .
In creditul contului 462 "Creditori diversi" se inregistreaza:
- sumele incasate si necuvenite (512, 531);
- sumele datorate tertilor reprezentand despagubiri si penalitati (658);
- datoriile privind achizitionarea titlurilor de plasament (502 la 508);
- diferentele nefavorabile de curs valutar din evaluare sau la incheierea exercitiului (665).

In debitul contului  se inregistreaza:
- sume achitate creditorilor (512, 531);
- plata datoriilor pentru achizitionarea titlurilor de plasament (512, 531);
- datorii prescrise sau anulate (758);
- sconturile obtinute de la creditori (767);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente datoriilor in valuta achitate, sau la sfarsitul exercitiului (765).

Soldul contului reprezinta sumele datorate creditorilor.

Contul 461 "Debitori diversi"

       Acesta este un cont de activ prin care se tine evidenta debitorilor proveniti din pagube materiale create de terti, alte creante provenind din existenta unor titluri executorii si a altor creante, altele decat entitatile afiliate si entitatile legate prin interese de participare.

In debitul contului 461 “Debitori diversi” se inregistreaza:
– valoarea bunurilor constatate lipsa sau deteriorate, imputate tertilor (758, 4427);
– pretul de vanzare al imobilizarilor corporale si necorporale cedate (758, 4427);
– valoarea imobilizarilor financiare cedate (764);
– valoarea debitelor reactivate (754);
– suma imprumuturilor obtinute prin obligatiunile emise (161);
– sumele de incasat reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate (167);
– dividende de incasat aferente titlurilor imobilizate sau celor pe termen scurt (761, 762);
– valoarea titlurilor de plasament pe termen scurt si a actiunilor proprii pe termen scurt, cedate, precum si diferenta favorabila dintre pretul de cesiune si pretul de achizitie al acestora (501, 506, 508, 764);
– valoarea sumei de incasat din vanzarea actiunilor proprii rascumparate (109, 141);
– valoarea veniturilor inregistrate in avans (472);
– sumele reprezentand avansuri de trezorerie, acordate de catre entitate persoanelor fizice, altele decat propriii salariati, nedecontate pana la data bilantului (542);
– valoarea despagubirilor si a penalitatilor datorate de terti (758);
– sumele datorate de terti pentru redevente, locatii de gestiune si chirii (706);
– dobanzile datorate de catre debitorii diversi (766);
– diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in valuta, inregistrate cu ocazia evaluarii acestora la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765);
– diferentele favorabile aferente creantelor cu decontare in functie de cursul unei valute, inregistrate cu ocazia evaluarii acestora la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (768);
– rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate in exercitiul financiar curent, aferente exercitiilor financiare precedente (117).

Inregistrarea in contabilitate a salariilor si contributiilor

1. inregistrarea salariului brut 
641-chelt.cu salariile personalului   = 421 - personal salarii datorate 
2. retineri din salariu brut  ale contributiilor personalului 
421-personal salarii datorate = 4312-contrib. sal. la asig.soc.pensii 10.5%
421-personal salarii datorate = 4314-contrib.sal. la asig.soc. de sanatate 5,5%     421-personal salarii datorate = 4372-contrib.sal.la fd somaj  0.5%
421-personal salarii datorate = 444- impozit  pe veniturile din salarii

3.Inregistrarea contrbutiilor angajatorului 

6451 -chelt cu contrib.unitatii la asig.soc=4311-contrib.unitatii. la asig.soc  20,8%
6453- chelt cu contrib.unitatii la asig.soc sanatate.=4313-contrib. la asig.soc sanat. 5.,2%
6453- chelt cu contrib.unitatii la asig.soc sanatate= 4315 contrib,asig. acc. munca boli prof
6453- chelt cu contrib.unitatii la asig.soc sanatate= 4316-contrib pt concedii med. 0.85%
6452-chelt.cu contrib.la bug.fond somaj= 4371-contrib unit.la fd somaj 0.5 %
6452-chelt.cu contrib.la bug.fond somaj = 4373-contrib.la fd.garantare 0,25% 

Cont 231 ,,Imobilizari corporale in curs

Prin acest cont de activ  se tine evidenta imobilizarilor corporale in curs.

In debitul contului  se inregistreaza:

- valoarea imobilizarilor corporale in curs facturate de furnizori (404);

- valoarea imobilizarilor corporale in curs, realizate pe cont propriu (722);

- valoarea imobilizarilor corporale in curs primite ca aport la capitalul social (456).

In creditul contului  se inregistreaza:

- valoarea imobilizarilor corporale in curs, receptionate (212, 213, 214);

- valoarea imobilizarilor corporale in curs cedate (658);

- valoarea imobilizarilor corporale in curs aportate si retrase (456);

- valoarea imobilizarilor corporale in curs distruse de calamitati (671).

Soldul contului reprezinta valoarea imobilizarilor corporale in curs, nereceptionate.

Imobilizarile de acest tip sunt reprezinta investitiile neterminate efectuate in regie proprie sau in antrepriza. Acestea se evalueaza la costul de productie sau costul de achizitie, dupa caz. (temei legal: pct. 108 alin. 1 din normele de aplicare a Ordinulului MFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificarile si completarile ulterioare)

Inregistrari 

1Lucrari de investitii sau amenajari executate de terti 

   231 = % 404-Furnizori imobilizari

 4426 

2. Receptia lucrarii de modernizare ,amenajare etc ptr mijloace fixe ,teren etc

212, sau 213 sau 214 = 231

3.Amortizarea amenajarii 

6811=2811

 4.La sfarsitul perioadei de amortizre ,scoaterea din evidenta se inregistraza :

2811,2813 sau 2814 = 212, sau 213 sau 214

Mai pe larg clic aici 

Contul 212 - Constructii.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii constructiilor/ mijloacelor fixe. Contul 212 este un cont de activ. 

In debitul contului 212 se inregistreaza: 
- valoarea mijlocelor fixe/ constructiilor achizitionate, realizate din productie proprie, primite cu titlu gratuit, ca aport al asociatilor la capitalul social si aportul intreprinzatorului individual, inclusiv in regim de leasing financiar (108, 131, 167, 231, 404, 456, 722); 
- valoarea cresterii rezultate din reevaluarea constructiilor (105); 
- valoarea amortizarii investitiilor efectuate de chiriasi la constructiile primite cu chirie si restituite proprietarului (281); 
- valoarea taxelor vamale aferente aprovizionarilor din import (446); 
- plusurile de inventar la imobilizari (131). 

Contul 211 - Terenuri si amenajari de terenuri.

     Cu ajutorul acestui cont  de activ se tine evidenta terenurilor si a amenajarilor de terenuri (racordarea lor la sistemul de alimentare cu energie, imprejmuirile, lucrarile de acces, etc.). Contabilitatea analitica se tine pe categorii de terenuri si pe feluri de amenajari de terenuri. Contul 211 este un cont de activ. 
In debitul contului 211 se inregistreaza: 
- diferentele pozitive rezultate din reevaluarea terenurilor si amenajarilor de terenuri (105); 
- valoarea imobilizarilor corporale reprezentand terenuri si amenajari de terenuri, achizitionate sau aportate la capitalul social (101); 
- valoarea terenurilor achizitionate si a celor reprezentand aport la capital si a celor primite in regim de leasing financiar (108, 167, 404, 456); 
- valoarea terenurilor primite cu titlu gratuit (131); 
- valoarea la cost de productie a imobilizarilor corporale in curs, receptionate ca amenajari de terenuri sau amenajarilor de terenuri realizate pe cont propriu, receptionate si facturate (231, 722). 
In creditul contului 211 se inregistreaza: 
- diferentele negative rezultate din reevaluarea terenurilor (105); 
- valoarea imobilizarilor corporale reprezentand amenajari de terenuri aduse ca aport la capitalul social, scoase din evidenta (101); 
- valoarea neamortizata a amenajarilor de terenuri scoase din evidenta (681); 
- valoarea pierderilor din calamitati, exproprieri (671); 
- valoarea terenurilor cedate in regim de leasing financiar (267); 
- valoarea terenurilor, respectiv amenajarilor de terenuri cedate, amortizate (281, 658/ 672); 
- valoarea terenurilor care fac obiectul participarii in natura la capitalul social al altei societati comerciale (261, 262, 263); 
- valoarea terenurilor aportate, retrase (108, 456). 
Soldul contului reprezinta valoarea terenurilor si costul efectiv al amenajarilor de teren existente. 
Subconturile pentru "Contul 211 - Terenuri si amenajari de terenuri" sunt: 
2111 - Terenuri. 
2112 - Amenajari de terenuri.    

Contul 214 - Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale.

Cu ajutorul acestui cont  de activ se tine evidenta existentei si miscarii mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protectie a valorilor umane si materiale si a altor active corporale. Contul 214 este un cont de activ. 


In debitul contului 214 se inregistreaza: 
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protectie a valorilor umane si materiale si a altor active corporale achizitionate, realizate din productie proprie, primite cu titlu gratuit, aport la capitalul social, primite in regim de leasing financiar (404, 231, 722, 131, 456, 167); 
- valoarea amortizarii investitiilor efectuate de chiriasi la imobilizarile corporale primite cu chirie si restituite proprietarului (281); 
- valoarea cresterii rezultate din reevaluare (105); 
- valoarea taxelor vamale aferente aprovizionarilor din import (446); 
- plusurile de inventar la imobilizari (131). 

Cont 213 .-Instalatii tehnice mijloace de transport, animale si plantatii

Este un cont de activ in care ,generic se inregistreaza ,generic ,imobilizarile corporale din denumire .
In debit se inregistraza intrarile ce cuprind :
- valoarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor achizitionate, realizate din productie proprie, primite cu titlu gratuit, aport la capitalul social, primite in regim de leasing financiar (404, 446, 231, 722, 131, 456, 167);
- valoarea amortizarii investitiilor efectuate de chiriasi la imobilizarile corporale primite cu chirie si restituite proprietarului (281);
- valoarea cresterii rezultate din reevaluare (105);

In credit se inregistraza iesirile ce cuprind :
- valoarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor cedate sau scoase din evidenta (281, 658);
- valoarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor aportate, retrase (456);
- valoarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor cedate in regim de leasing financiar (267);
- valoarea descresterii rezultate din reevaluare (105).

Cont.6811.Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor

      Mijlocul fix reprejinta obiectul (masina,utilaj,teren,cladire,s.a) care sunt folosite ca atare o perioada mai lunga de timp (mai mare de un an) si care se consuma treptat . Pentru obiectele care sunt folosite în loturi, seturi sau care formează un singur corp, la încadrarea lor ca mijloace fixe se are în vedere valoarea întregului corp, lot sau set. Reflectarea in cheltuieli a acestui consum  se face pe calea amortizarii, conform Codului Fiscal ,la art 24

Pentru ca un element al activului imobilizat sau al imobilizarilor corporale sa fie considerat mijloc fix, acesta trebuie sa aiba durata de functionare mai mare de un an si o valoare de intrare stabilita prin Lege.De la 1 iulie 2013, aceasta valoare este de 2500 lei fara TVA, conform HG 276/2013

Amortizarea mijlocului fix are drept scop crearea unui fond destinat inlocuirii activelor imobilizate atunci cand expira durata de viata economica a acestora,sau cand ating limite de uzura fizica si morala.Durata de amortizare incepe de la data punerii in functiune a milocului fix.

Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti"

        Acesta este un cont de activ care respecta regulile de functionare ale conturilor, in sensul ca intrarile se inregistraza in debit si iesirile ,in credit  .Contul nu prezinta sold, inchizindu-se in creditul contului 121 ,,Profit si pierdere "
        In debitul contului 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti" se inregistreaza:
- sumele datorate sau achitate pentru alte servicii executate de terti (401, 408, 471, 512, 531, 542).
- sume in curs de clarificare (473).
       In creditul contului 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti" se inregistreaza , in cursul perioadei, pentru operatiile in participatie,  sumele transmise pe baza de decont.
      In general , acest cont se foloseste, pentru diverse servicii(salubritate,casa de marcat, montaje, etc),exceptand transportul de marfuri si persoane( inclusiv taxa) care se inregistraza in cont 624,cheltuieli cu posta si telecomunicatiile,(cont 626)

Exemplu :
1.Inregistrare factura 

628=401
4426=401

Plata : 401=5311 sau 5121
            401=542 

Reparatii la un punct de lucru monografie contabila

ATENTIE! Reparatii, nu modernizari 

Exemplu:

Cumparati pe masura ce este nevoie de ele:
                     %                                =                                             401
                                                                                                   "Furnizori"
                   302                                       - materiale de constructii                  
     "Materiale consumabile"       
                  3024                                           - piese de scimb                                
           "Piese de schimb"                   
                 628                                               - manopera executata de un tert     
       "Alte cheltuieli cu serviciile"
                                                                        - executate de terti
                4426
          "TVA colectata"

Se da in consum materialele si piesele de schimb:
                602                                  =                                                302
     "Cheltuieli cu materialele consumabile"                      "Materiale consumabile"
               6024                                 =                                               3024
    "Cheltuieli cu piesele de schimb"                                        "Piese de schimb"

Cheltuielile se inchid la sfarsitul lunii prin 121:

                 %                                    =                                121
                                                                               "Profit sau pierdere"
               602
"Cheltuieli cu materialele consumabile"
              6024
"Cheltuieli privind piesele de schimb"
               628
"Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti"

TVA aferenta acestor cheltuieli (care sunt taxabile si realizate in scopul activitatii economice conform art. 145 din Codul fiscal) si inscris pe facturile originale completate conform art. 155 din Codul fiscal este deductibil.

- 

Despre concediul de odihna

Baza de calcul a concediului de odihna

 Codul muncii spune ,,Art. 150. - (1) Pentru perioada concediului de odihna salariatul beneficiaza de o indemnizatie de concediu, care nu poate fi mai mica decat salariul de baza, indemnizatiile si sporurile cu caracter permanent cuvenite pentru perioada respectiva, prevazute in contractul individual de munca.

(2) Indemnizatia de concediu de odihna reprezinta media zilnica a drepturilor salariale prevazute la alin. (1) din ultimele 3 luni anterioare celei in care este efectuat concediul, multiplicata cu numarul de zile de concediu.

(3) Indemnizatia de concediu de odihna se plateste de catre angajator cu cel putin 5 zile lucratoare inainte de plecarea in concediu."

 Valoarea indemnizatiei acordate va fi cea mai favorabila dintre cele comparate.

Pentru salariatii incadrati cu fractiuni de norma, indemnizatia de concediu de odihna se calculeaza avandu-se in vedere veniturile cuvenite pentru fractiunea sau fractiunile de norma care se iau in calcul.

Cont 711-"Venituri aferente costurilor stocurilor de produse"

Conform OMEF 3055/2009, cu ajutorul contului 711  se tine evidenta costului de productie al produselor stocate, precum si variatia acestuia.
In creditul contului 711 "Venituri aferente costurilor stocurilor de produse" se inregistreaza:
la sfarsitul perioadei, costul produselor in curs de executie (331);
- costul de productie sau pretul de inregistrare al semifabricatelor, produselor finite si produselor reziduale obtinute, la finele perioadei,constatate plus la inventar, precum si diferentele intre pretul prestabilit si costul de productie aferent (341, 345, 346, 348);
- costul de productie sau pretul de inregistrare al animalelor si pasarilor obtinute din productie proprie, diferentele de pret aferente, precum si sporurile de greutate si plusurile de inventar (361, 368).
In debitul contului 711 "Venituri aferente costurilor stocurilor de produse" se inregistreaza:
- reluarea produselor in curs de executie, la inceputul perioadei (331);
- costul de productie sau pretul de inregistrare al semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, animalelor si pasarilor vandute,constatate lipsa la inventariere, precum si diferentele de pret aferente (341,345, 346, 348, 361, 368).

5125 -..Sume in curs de decontare”

Intervalul de timp scurs I,ntre data efectuarii platii si data la care aceast apare in extrasul de cont al creditorului  sau furnizorului,face necesara utilizarea contului 5125 -..Sume in curs de decontare”

Aceasta situatie este relevanta la sfarsitul lunii (a exercitiului financiar) cand în ultima zi platile ies din contul debitorului dar nu ajung în contul creditorului decat in luna urmatoare (exercitiul financiar urmator).

Sume în curs de decontare sunt si sumele de bani rezervate  la banci în vederea participarii la licitatie pentru achizitionarea de valuta.

Contul 5125 este un cont bifunctional .

Diminuare valoare din reevaluare

 La reevaluarea unei imobilizari corporale, amortizarea cumulata la data reevaluarii este tratata in unul din urmatoarele moduri:

    a) recalculata proportional cu schimbarea valorii contabile brute a activului, astfel incat valoarea contabila a activului, dupa reevaluare, sa fie egala cu valoarea sa reevaluata. Aceasta metoda este folosita, deseori, in cazul in care activul este reevaluat prin aplicarea unui indice; sau
    b) eliminata din valoarea contabila bruta a activului si valoarea neta, determinata in urma corectarii cu ajustarile de valoare, este recalculata la valoarea reevaluata a activului. Aceasta metoda este folosita, deseori, pentru cladirile care sunt reevaluate la valoarea lor de piata.

Cont 1028 "Ajustari ale capitalului social"

      Contul 1028 "Ajustari ale capitalului social"  este un cont de pasiv care face parte din conturile distincte pentru ajustarea la inflatie a capitalului social.Cu ajutorul acestui cont se reflecta operatiunea de  de actualizare la inflatie .Soldul creditor al contului  poate fi utilizat pentru acoperirea pierderii contabile reportate. 

       Acest cont este de natura capitalirilor proprii,se utilizeaza in cazul adaoptarii IAS 29 si a fost introdus prin reglementarile contabile aprobate prin Ordinul ministrului Finantelor Publice nr. 1.286/2012, cu modificarile si completarile ulterioare.

Proiectul Ordinului de ministru care propune introducerea de noi conturi poate fi gasit aici

OMFP 1286/2012 poate fi consultat link

Monografie -Modernizarea unei cladiri

Monografie scutirea SRL-D de contributiile soc ale angajatorului

OUG 6/2011 prevede scutirea de  plata contribuţiilor de asigurări sociale datorate de angajatori, potrivit legii, pentru veniturile aferente timpului lucrat de cel mult 4 (patru) salariaţi, angajaţi pe perioadă nedeterminată.  Pentru fiecare salariat, scutirea nu se acordă pentru veniturile salariale lunare care depăşesc cuantumul câştigului salarial mediu brut pe economie din anul anterior
Monografia cotabilă este :


6451=4311-CAS 20.8%
6453=4313-CONTRIB.ANGAJATOR LA ASIG.SAN 5.5%
6452=4371--CONTRIB ANGAJATOR LA FD.ŞOMAJ 0.5%
6453=4315-FD GARANTARE 0.25%
6453=4316-CONTRIB.FNUASS 0.85%
635=447-FD ACCID ŞI BOLI PROF .
4311=7417
4313=7417
4371=7417
4316=417 
4315=7417
447.1=7417


unde : 7417-VENITURI DIN SUBVENŢII EXPLOATARE AFERENTE ALTOR VENITURI 
update :Microintreprinderile înfiinţate de către întreprinzătorii tineri nu beneficiază de scutire la plata tuturor contribuţiilor sociale datorate de angajator, ci numai de scutirea la plata contribuţiei de asigurări sociale.
 În ceea ce priveşte evidenţierea scutirii de la plata a contribuţiilor sociale datorate de angajatori în condiţiile aplicării OUG nr. 6/2011, prin aplicaţia informatică pentru completarea formularului 112 – varianta 11 din 11.07.2011 s-au introdus şi facilităţile respective.

S-a dat posibilitatea evidenţierii scutirii prin completarea anexei 1.2 Asigurat – secţiunea B, pct. B.1.1. Scutiri la plata, cu un nou motiv de scutire din Lista de valori, şi anume „3-OUG 6/2011”.
Adică : 6451=4311-CAS 20.8%
4311=7417
Up date:Aceste scutiri inceteaza conform prevederilor  art 6 din lege referitor la pierderea calitatii de SRL-D care spune :''(1) Calitatea de microintreprindere apartinand intreprinzatorului debutantse pierde,prin efectul legii :
a)la data de 31 decembrie a anului in care se implinesc 3 ani de la data inregistrării''.Aceste scutiri se pot sista si mai devreme de aceasta dată dacă :

•  la data la care oricare dintre autorităţile competente constată că societatea nu mai îndeplineşte una dintre condiţiile prevăzute la art. 3 alin. (1);

• la data la care activitatea microintreprinderii aparţinând întreprinzătorului debutant a încetat voluntar sau când a fost declanşată procedura de insolvenţă;

•   microintreprinderea aparţinând întreprinzătorului debutant nu a îndeplinit una dintre obligaţiile prevăzute la art. 4 lit. b) şi c)
•  întreprinzătorul debutant sau oricare dintre asociaţii acestuia a săvârşit, în scopul de a beneficia de facilităţile prevăzute de prezenta ordonanţă de urgenţă, fapte penale pentru care a fost condamnat prin hotărâre judecătorească definitivă;
•  a fost executată garanţia acordată potrivit art. 5 lit. b).

Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti”

Cu acest cont de activ e tine evidenta altor cheltuieli cu serviciile executate de terti

In debit e inregistreaza:

 – sumele datorate sau achitate pentru alte servicii executate de terti (401, 408, 471, 512, 531,
542);
– sume in curs de clarificare (473).
Nu are sold .

Se utilizeaza cu precadere in cazul serviciilor executate de terti pe baza de contract. De exemplu service casa de marcat,ridicat gunoi etc)dar si in cazurile aratate la cont 611. Se mai foloseste si in cazul serviciilor prestate ocazional de catre terti .

Aceste cheltuieli sunt deductibile integral 

Ex : nota contabila este   :628=401analitic

                                          4426=401analitic

 plata :401analitic=5311 sau 5121

Contul 611 "Cheltuieli de intretinere si reparatii"

Acest cont de activ,asa cum sunt toate conturile de cheltuieli din clasa 6 a planului de conturi (exeptand cont 609) ,se utilizeaza pentru evidenta cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile executate de terti.

In debitul sau se inregistreaza:

- valoarea lucrarilor cu intretinerea si reparatiile executate de terti (401, 408, 471, 542)

-sume in curs de clarificare (cont 473)

-In credit se inregistreaza ,in cursul perioadei, pentru operatiile in participatie,  sumele transmise pe baza de decont.

Contul nu are sold ,inchizandu-se in cont 121 

Aceste cheltuieli sunt deductibile integral 

Ex : nota contabila este   :611=401analitic

                                           4426=401analitic

 plata :401analitic=5311 sau 5121