Cu ajutorul acestui cont ,de activ,se ține evidența cheltuielilor cu protecția mediului înconjurător, aferente perioadei.
În debitul contului 652 "Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător" se înregistrează:
‐ taxele de mediu achitate (5121);
‐ certificatele de emisii de gaze cu efect de seră achiziționate (401);
‐ cheltuielile efectuate în avans, aferente exercițiului în curs (471). Nu prezinta sold si se inchide in contul 121
Despre activul patrimonial . Valoarea de inventar a unui activ
Definitia activului -ACTIV PATRIMONIAL, totalitatea bunurilor (lucrurilor propriu-zise şi drepturile asupra lor) susceptibile de evaluare bănească, din patrimoniul unei persoane. sau firme .Corporal inseamna ca acesta are sbstamta,este tangibil ,conret are carecteristici fizice ce- l pot individualiza
Din punct de vedere contabil activele sunt
-active fixe (imobilizari ) corporale si necorporale
-active circulante
Din punct de vedere contabil activele sunt
-active fixe (imobilizari ) corporale si necorporale
-active circulante
Evaluarea la inventar si prezentarea elementelor in bilant
Precizari:
a) valoarea contabilă a unui activ este valoarea la care acesta este recunoscut după ce se deduc amortizarea acumulată, pentru activele amortizabile şi ajustările acumulate din depreciere sau pierdere de valoare;
b) valoarea de inventar a unui activ reprezintă valoarea contabilă a activului, stabilită cu ocazia evaluării la inventariere, respectiv valoarea înscrisă în listele de inventariere.
Citex ,,(1) La stabilirea valorii de inventar a
bunurilor se va aplica principiul prudentei, potrivit
caruia se va tine seama de toate
ajustarile de valoare datorate deprecierilor sau pierderilor de valoare.
(2) Pentru elementele
de natura activelor inregistrate la cost, diferentele constatate in minus
intre valoarea de inventar si valoarea
contabila se evidentiaza distinct in contabilitate, in conturi de
ajustari, aceste elemente mentinandu‐se la
valoarea lor de intrare.
85. ‐ (1)
Evaluarea imobilizarilor corporale si necorporale, cu ocazia
inventarierii, se face la
valoarea de inventar, stabilita de
comisia de inventariere sau de evaluatori autorizati, potrivit legii. fac obiectul evaluarii si imobilizarile in
curs de executie.
(2) Corectarea valorii
imobilizarilor necorporale si corporale si aducerea lor la nivelul
valorii de
inventar se efectueaza, in functie de tipul
de depreciere existenta, fie prin inregistrarea unei amortizari
suplimentare, in cazul in care se
constata o depreciere ireversibila, fie prin constituirea sau
suplimentarea ajustarilor pentru depreciere, in cazul in
care se constata o depreciere reversibila a acestora.
(3) In cazul
imobilizarilor corporale si necorporale, la determinarea pierderilor din
depreciere,
evaluatorii autorizati, potrivit legii, sau
personalul entitatii pot utiliza diferite metode de evaluare (de
exemplu: metode bazate pe fluxuri de
numerar).
Documente necesare pentru obtinerea adeverintei de asigurat cetateni romani
De la CASMB
|
Fond comercial .Cont 207.Definitie si paradigma .Monografie .
Activul net ,diferenta dintre activele totale si datorii este un indicator important al profitabilitatii unei firme. Pentru imbunatatirea acestuia ,pot fi achizitionate parti ale activului net active fixe corporabile (magazine, depozite en gros etc.).Fondul comercial este parte a actibului net ,in categoria imobilizarilor necorporale
DIferenta dintre valoarea de achizitie a unul element de activ si valoarea justa(de piata) a acestuia se reflecta in fondul comercial .Intr-un sens mai larg ,fondul comercial cuprinde cheltuielile facute pentru mentinerea si dezvoltarea potentialului activitatii intreprinderii :clientela,vad comercial, firma,segment de piata.
Contul 207 - Fond comercial
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondului comercial şi este utilizat, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.
Subconturile (conturile sintetice/ analitice) sunt:
- 2071 - Fond comercial pozitiv
- 2075 - Fond comercial negativ
Contul 2071 "Fond comercial pozitiv" este un cont de activ.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondului comercial pozitiv reflectat, de regulă, la consolidare.
În debitul contului 2071 "Fond comercial pozitiv" se înregistrează (prin creditul conturilor):
- diferenţa pozitivă între costul de achiziţie şi valoarea, la data tranzacţiei, a părţii din activele nete achiziţionate (+PCPJFSP).
În creditul contului 2071 "Fond comercial pozitiv" se înregistrează (prin debitul conturilor):
- valoarea fondului comercial amortizat integral, scos din evidenţă (280) ;
- valoarea neamortizată a fondului comercial pozitiv scos din evidenţă (658)
Soldul contului reprezintă valoarea fondului comercial pozitiv existent.
Contul 2075 "Fond comercial negativ" este un cont de pasiv.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondului comercial negativ care apare în situaţiile financiare anuale consolidate, respectiv în situaţiile financiare anuale individuale, cu ocazia transferului efectuat în legătură cu achiziţia unei afaceri.
În creditul contului 2075 "Fond comercial negativ" se înregistrează (prin debitul conturilor):
- diferenţa negativă între costul de achiziţie şi valoarea, la data tranzacţiei, a părţii din activele nete achiziţionate
În debitul contului 2075 "Fond comercial negativ" se înregistrează (prin creditul conturilor):
- cota-parte din fondul comercial negativ reluat la venituri (781)
Soldul contului reprezintă valoarea fondului comercial negativ nereluat la venituri.
Exemplu calcul impozit pe profit
Societate comerciala cu activitate de comert en-detail
| ||
Nr.
|
Explicatii
| |
crt
| ||
1
|
Venituri din exploatare-total din care:
|
68748,02
|
707-Venituri din vanzarea marfurilor
|
687483,02
| |
2
|
Cheltueli exploatare -total ,din care
|
635494,30
|
628-Chelt. privind alte materiale consumabile
|
105,46
| |
604-Chelt. privind materialelenestocate
|
8,40
| |
605-Chelt.privind energia si apa
|
425,79
| |
607-Cletuieli privind marfurile
|
577850,27
| |
612-Chelt. privind redeventele si chiriile
|
13944,56
| |
628-Chelt. privind serviciile executate de terti
|
2655,14
| |
635-Chelt. cu alte impozite si taxe
|
2591,00
| |
641-Chelt. cu salariile personalului
|
23810,00
| |
6451-Chelt.le privind contributia unitatii la asig.sociale
|
4757,00
| |
6452-Chelt.privind contributia unitatii la fondul de somaj
|
475,00
| |
6453-Chelt. privind contrib. unitatii la asig.soc.de san.
|
1650,00
| |
6581-ddespagubiri ,amenzi ,penalitati
|
257,00
| |
691-Chelt. cu imozitul pe profit
|
6964,68
| |
3
|
Profit din exploatare
|
51988,72
|
4
|
Venituri din financiare-total din care:
|
2089,61
|
767-Venituri din sconturi obtinute
|
2089,61
| |
6
|
Profit financiar
|
2089,61
|
7
|
PROFIT TOTAL
|
54078,33
|
Cheltueli nedeductibile total,din care:
|
7221,68
| |
6581-despagubiri ,amenzi ,penalitati
|
257,00
| |
691-Chelt. cu imozitul pe profit
|
6964,68
| |
PROFIT BUT
|
61300,01
| |
IMPOZIT PROFIT = 61300,01 x16%
|
9808,00
| |
IMPOZIT TRIM IV= 9808,00-6964.68
|
2843,32
| |
Conform cod fiscal ,profitul impozabil se calculează ca diferenţă între veniturile realizate din orice sursă şi cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile şi la care se adaugă cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau în calcul şi alte elemente similare veniturilor şi cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.
Daca firma a efectuat cheltuieli de protocol ,acestea sunt deductibile în limita unei cote de 2% aplicată asupra diferenţei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile şi totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decât cheltuielile de protocol şi cheltuielile cu impozitul pe profit,conform cod fiscal art 21 alin 3 pct a
Astfel, din cheltuielile
totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent şi amânat,
cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar
din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile.
Adica : Baza calcul=[(chelt.totale-chelt
cu imp.profit-chelt protocol]-[(venituri totale-venituri neimpozabile)]
Cheltuieli deductibile limitat up date 01.07.2012
-cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice sunt deductibile 50 % pentru cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii
- cheltuieli deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.Aceasta prevedere s-a extins si asupra venitului net anual din activitati independente, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla(sistem real de impozitare in cazul PFA)
UPDATE 30.11.2012 :Am adaugat un calculator impozit pe profit in excel clic aici
Dividende -scurtă monografie
Definitie dividend - o distribuire în bani sau în natură,
efectuată de o persoană juridică unui participant la persoana juridică, drept
consecinţă a deţinerii unor titluri de participare la acea persoană juridică
Se consideră dividend din punct de vedere fiscal şi se supune aceluiaşi regim fiscal ca veniturile din dividende:
- suma plătită de o persoană juridică pentru bunurile sau serviciile achiziţionate de la un participant la persoana juridică peste preţul pieţei pentru astfel de bunuri şi/sau servicii, dacă suma respectivă nu a făcut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit;
- suma plătită de o persoană juridică pentru bunurile sau serviciile furnizate în favoarea unui participant la persoana juridică, dacă plata este făcută de către persoana juridică în folosul personal al acestuia.(art 7 pct 12 Cod fiscal)
În contabilitate se vor efectua următoarele înregistrări:
- distribuirea profitului la dividende:
1171 “Rezultatul reportat" = % 457 " Dividende de plată"
446 “Alte impozite şi taxe" analitic
- plata dividendelor:
457" Dividende de plată" = 5121 /5311 “Conturi La bănci în lei"“Casa în lei"
- plata impozitului la bugetul de stat:
446 “Alte impozite şi taxe"-analitic = 5121 “Conturi la bănci în lei"
Abonați-vă la:
Postări (Atom)