Firmele mici sunt impozitate cu 3%

update modificari  2024

Prin Legea 296/2023, Guvernul a venit cu modificări semnificative la acest regim de impozitare, astfel:

–   Dacă în anul 2023 exista o singură cotă de impozitare, respectiv 1%, din anul 2024 vor fi două cote de impozit, respectiv:

∘    1% pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depăşesc 60.000 euro inclusiv şi care nu desfăşoară activitățile menționate mai jos;
∘    3% pentru microîntreprinderile care:

▪    realizează venituri peste 60.000 euro și până în 500,000 euro; sau
▪    desfăşoară activităţi, principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN:

•    5821 – Activităţi de editare a jocurilor de calculator,
•    5829 – Activităţi de editare a altor produse software,
•    6201 – Activităţi de realizare a softului la comandă (software orientat client),
•    6209 – Alte activităţi de servicii privind tehnologia informaţiei, 5510 - Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare,
•    5520 – Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată,
•    5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere,
•    5590 – Alte servicii de cazare,
•    5610 – Restaurante,
•    5621 – Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente,
•    5629 – Alte servicii de alimentaţie n.c.a.,
•    5630 – Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor,
•    6910 – Activităţi juridice – numai pentru societăţile cu personalitate juridică care nu sunt entităţi transparente fiscal, constituite de avocaţi potrivit legii,
•    8621 – Activităţi de asistenţă medicală generală,
•    8622 – Activităţi de asistenţă medicală specializată, 8623 – Activităţi de asistenţă stomatologică,
•    8690 – Alte activităţi referitoare la sănătatea umană.

∘    Limitele fiscale în euro menționate mai sus se verifică pe baza veniturilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar precedent.

∘    Pentru încadrarea în condiţiile privind nivelul veniturilor prevăzute în Codul Fiscal, art. 47 alin. (1) lit. c) şi f), la art. 51 alin. (1), (41) şi (42) şi la art. 52 alin. (1) se vor lua în calcul aceleaşi elemente care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53.

–    Alte schimbări privind acest regim de impozitare sunt următoarele:

∘   În cazul în care, în cursul anului fiscal, veniturile realizate de o microîntreprindere depășesc plafonul de 60.000 euro sau microîntreprinderea începe să desfășoare una sau mai multe activități precizate mai sus, atunci, începând cu trimestrul în care se înregistrează astfel de situații, aplicabilă este cota de impozitare de 3%;

∘    În cazul în care, în cursul anului fiscal, o microîntreprindere nu mai desfășoară una sau mai multe activități prezentate mai sus și veniturile nu depășesc nivelul de 60.000 euro, începând cu trimestrul în care se înregistrează astfel de situații, aplicabilă este cota de impozitare de 1%;

∘    În cazul în care persoanele juridice române care desfășoară activități corespunzătoare codurilor CAEN prezentate mai sus obțin venituri și din alte activități, în afara celor corespunzătoare acestor coduri CAEN, cota de impozitare de 3% se aplică și pentru veniturile din aceste alte activități;

∘    Microîntreprinderile care devin plătitoare de impozit pe profit ca urmare a neîndeplinirii condiţiilor prevăzute la art. 47 sau ca urmare a exercitării opţiunii comunică organelor fiscale competente ieşirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, până la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal următor.

–    Rămân în vigoare prevederile anterioare, însă atragem atenția că trebuie avute în vedere, în principal, următoarele:

∘    O microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ următoarele condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

▪    a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile;

▪    capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;

▪    nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii.

▪    a realizat venituri, altele decât cele din consultanţă şi/ sau management, cu excepţia veniturilor din consultanţă fiscală, corespunzătoare codului CAEN: 6920 – „Activităţi de contabilitate şi audit financiar; consultanţă în domeniul fiscal”, în proporţie de peste 80% din veniturile totale;

▪    are cel puţin un salariat, cu excepţia situaţiei prevăzute la art. 48 alin. (3), respectiv în cazul unei microentități înființate în cursul anului, care are obligația de a angaja în termen de 30 de zile de la data înregistrării la Registrul Comerțului. Prin salariat, se înțelege persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă, potrivit Legii nr. 53/2003 – Codul muncii, republicată, cu modificările și completările ulterioare. Condiția se consideră îndeplinită și în cazul microîntreprinderilor care:
•    au persoane angajate cu contract individual de muncă cu timp parțial dacă fracțiunile de normă prevăzute în acestea, însumate, reprezintă echivalentul unei norme întregi;
•    au încheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, în cazul în care remunerația acestora este cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.

▪    are asociaţi/ acţionari care deţin peste 25% din valoarea/ numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice române care se încadrează să aplice sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, incluzând şi persoana care verifică îndeplinirea condiţiilor prevăzute de prezentul articol.

UPDATE:27.03.2013 raspunsul ANAF cu privire la categoriile firmelor care trec la acest regim .link aici

De fapt este vorba de reaparitia categoriei de microintreprindere pentru firmele mici .

OG 8/2013,la art 37 si 38 aduce aceasta modificare a Codului Fiscal.Conform actului normativ,toate firmele care realizeaza venituri sub 65.000 de euro, indiferent de numarul de salariati,trebuie sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand de la 1 februarie 2013, chiar daca pana acum ele erau platitoare de impozit pe profit. Practic, de la 1 februarie, nicio societate privata cu venituri sub plafonul amintit sau nou-infiintata nu mai poate plati 16% impozit pe profit, ci este obligata sa aplice regimul fiscal al microintreprinderilor, care presupune plata unui impozit de 3% pe veniturile realizate.

UPDATE 9 septembrie 2015

Se calculeaza cota se 1% pentru primele 24 de luni de la data infiintarii pentru persoanele juridice romane nou-infiintate, care indeplinesc urmatoarele conditii:

- au cel putin un angajat, cu conditia ca angajarea sa fie facuta in cel mult 60 de zile inclusiv de la data infiintarii;

- sunt constituite, pe o durata mai mare de 48 de luni;

- actionarii/asociatii microintreprinderilor nu au detinut titluri de participare la alte persoane juridice.

Daca, in primii doi ani ,firma nu are niciun angajat,se aplica 3% incepind cu trimestrul urmator celui in care se incheie cele  24 de luni .

        Daca raportul de munca al singurului salariat inceteaza, societatea va putea aplica cota redusa de impozitare de 1% daca in acelasi trimestru este angajat un nou salariat.

Plafonul de 65.000 de euro se calculeaza din insumarea veniturilor din orice sursa din care se scad:

• veniturile aferente costurilor stocurilor produse;
• veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
• veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
• veniturile din subventii de exploatare;
• veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;
• veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
• veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.

Acestea se scad deoarece nu intra in calculul cifrei de afaceri 

 Casa de marcat cumparata de  o microintreprindere,valoarea de achizitie a acesteia se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune.

Asadar,cota de 3% se aplica asupra bazei de impozitare constituita din veniturile din orice sursa din care se scad:

-veniturile aferente costurilor stocurilor de produse ( cont 711)

-veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie (cont 712)

-veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale( conturile 721 si 722)

-veniturile din subventiile de exploatare (cont 741)

-veniturile din provizioane si ajustari ptr depreciere

-veniturile rezultate din restituirea si anularea unor dobanzi, care au fost needductibile la calculul profitului ipoabil

-veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare