Cont 755 ,,Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale"

Cont 755 ,,Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale" si contul 655,,Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale

Ordinul 1802/2014 a introdus conturile noi 755 ,,Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale" si cont" Tratamentul de evaluare alternativ se poate aplica doar imobilizarilor corporale,pentru ca doar ele fac obiectul reevaluarii, nu si imobilizarile necorporale .

Contul 652 "Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător"

Cu ajutorul acestui cont ,de activ,se ține evidența cheltuielilor cu protecția mediului înconjurător, aferente perioadei.
    În debitul contului 652 "Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător" se înregistrează:
    ‐ taxele de mediu achitate (5121);
    ‐ certificatele de emisii de gaze cu efect de seră achiziționate (401);
    ‐ cheltuielile efectuate în avans, aferente exercițiului în curs (471). Nu prezinta sold si se inchide in contul 121

Fond comercial .Cont 207.Definitie si paradigma .Monografie .

 Activul net ,diferenta dintre activele totale si datorii este un indicator important al profitabilitatii unei firme. Pentru imbunatatirea acestuia ,pot fi achizitionate parti ale activului net active fixe corporabile (magazine, depozite en gros etc.).Fondul comercial este parte a actibului net ,in categoria imobilizarilor necorporale 

DIferenta dintre valoarea de achizitie a unul element de activ si valoarea justa(de piata) a acestuia se reflecta in fondul comercial .Intr-un sens mai larg ,fondul comercial cuprinde cheltuielile facute pentru mentinerea si dezvoltarea potentialului activitatii intreprinderii :clientela,vad comercial, firma,segment de piata.

Contul 207 - Fond comercial

 Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondului comercial şi este utilizat, de regulă, în situaţiile financiare consolidate.

Subconturile (conturile sintetice/ analitice) sunt:

- 2071 - Fond comercial pozitiv

- 2075 - Fond comercial negativ

 Contul 2071 "Fond comercial pozitiv" este un cont de activ.

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondului comercial pozitiv reflectat, de regulă, la consolidare.

   În debitul contului 2071 "Fond comercial pozitiv" se înregistrează (prin creditul conturilor):

- diferenţa pozitivă între costul de achiziţie şi valoarea, la data tranzacţiei, a părţii din activele nete achiziţionate (+PCPJFSP).

 În creditul contului 2071 "Fond comercial pozitiv" se înregistrează (prin debitul conturilor):

- valoarea fondului comercial amortizat integral, scos din evidenţă (280) ;

- valoarea neamortizată a fondului comercial pozitiv scos din evidenţă (658) 

   Soldul contului reprezintă valoarea fondului comercial pozitiv existent.

  Contul 2075 "Fond comercial negativ" este un cont de pasiv.

   Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa fondului comercial negativ care apare în situaţiile financiare anuale consolidate, respectiv în situaţiile financiare anuale individuale, cu ocazia transferului efectuat în legătură cu achiziţia unei afaceri.

În creditul contului 2075 "Fond comercial negativ" se înregistrează (prin debitul conturilor):

- diferenţa negativă între costul de achiziţie şi valoarea, la data tranzacţiei, a părţii din activele nete achiziţionate 

   În debitul contului 2075 "Fond comercial negativ" se înregistrează (prin creditul conturilor):

- cota-parte din fondul comercial negativ reluat la venituri (781)

    Soldul contului reprezintă valoarea fondului comercial negativ nereluat la venituri.

Dividende -scurtă monografie

Definitie dividend - o distribuire în bani sau în natură, efectuată de o persoană juridică unui participant la persoana juridică, drept consecinţă a deţinerii unor titluri de participare la acea persoană juridică

Se consideră dividend din punct de vedere fiscal şi se supune aceluiaşi regim fiscal ca veniturile din dividende:

- suma plătită de o persoană juridică pentru bunurile sau serviciile achiziţionate de la un participant la persoana juridică peste preţul pieţei pentru astfel de bunuri şi/sau servicii, dacă suma respectivă nu a făcut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit;

- suma plătită de o persoană juridică pentru bunurile sau serviciile furnizate în favoarea unui participant la persoana juridică, dacă plata este făcută de către persoana juridică în folosul personal al acestuia.(art 7 pct 12 Cod fiscal)

În contabilitate se vor efectua următoarele înregistrări:
- distribuirea profitului la dividende:
1171 “Rezultatul reportat" = %    457   " Dividende de plată"
                                                       446    “Alte impozite şi taxe"    analitic 

 - plata dividendelor:
457" Dividende de plată" = 5121 /5311  “Conturi La bănci în lei"“Casa în lei"
 - plata impozitului la bugetul de stat:
446 “Alte impozite şi taxe"-analitic = 5121 “Conturi la bănci în lei"

Achizitionarea sau decontarea ochelarilor de vedere ,de catre angajator

 Decizia Curtii de Justitie a Uniunii Europene (Directiva 90/270/CEE a Consiliului din 29 mai 1990) nu obliga angajatorii sa asigure ochelari de vedere salariatilor.

Potrivit art.12 - 15 din HG 1028/2006 privind cerintele minime de securitate si sanatate in munca referitoare la utilizarea echipamentelor cu ecran de vizualizare:

Art. 12. - Lucratorii trebuie sa beneficieze de un examen corespunzator al ochilor si al vederii, efectuat de o persoana care are competenta necesara:

a) inainte de inceperea activitatii la ecranul de vizualizare, prin examenul medical la angajare;

b) ulterior, la intervale regulate;

c) ori de cate ori apar tulburari de vedere care pot fi cauzate de activitatea la ecranul de vizualizare.

Art. 13. - Lucratorii beneficiaza de un examen oftalmologic, daca rezultatele examenului prevazut la art. 12 arata ca acesta este necesar.

Art. 14. - Daca rezultatele examenului prevazut la art. 12 sau ale examenului la care face referire art. 13 arata ca este necesar si daca nu se pot utiliza dispozitive normale de corectie, lucratorilor trebuie sa li se furnizeze dispozitive de corectie speciale, care sa corespunda activitatii respective.

Art. 15. - Masurile luate potrivit art. 12-14 nu trebuie sa implice in nici un caz costuri financiare pentru lucratori.

In baza art. 76 alin. (4) lit. f) si 142 lit. e) din Codul fiscal,sunt venituri neimpozabile, iar pentru angajator cheltuiala deductibila integral in baza art. 25 alin. (2) din Codul fiscal.

Monografie contabila

Achizitionare directa ,de catre angajator a ochelarilor de vedere,cu factura .

6421=Chelt cu avantajele in nat.acordate salariatilor=401 Furnizori

401 =5311 sau 5121 sau 542  achitare/decontare factura

Scoaterea din evidenta a mijloacelor fixe

 Mijloacele fixe ,asa cum sunt definite in art 28 cod fiscal pot fi scoase din activele patrimoniului  :

• prin scoaterea din funcţiune;

• prin vanzare;

• prin donaţie;

• prin aport in natura la capitalul altor entitaţi economice;

• prin lipsa la inventar.

Conform art. 24, alin . (15) din Codul fiscal: Caştigurile sau pierderile rezultate din vanzarea sau din scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezinta valoarea fiscala de intrare a mijloacelor fixe, diminuata cu amortizarea fiscala

Exemple :

-Ieşirea mijloacelor fixe amortizate parţial prin casare şi recuperare de materiale

1.Scoaterea din evidenta -valoare amortizata 

2813=2133 sau celelalte 

2.inregistrarea cheltuielilor ocazionate de casare-valoare neamortizata

6583=2133 sau celelalte 

3.Inregistrarea ansamblurilor, subansamblurilor, pieselor şi materialelor rezultate din dezmembrarea mijloacelor fixe:

3024=7583

-iesirea prin vanzare 

1. Vanzarea mijlocului fix.

 Este foarte important ca vanzarea mijloacelor fixe sa se faca la valoarea de piata.

Valoarea de piata se demonstreaza prin documente justificative: oferte de pret de pe mica si mare publicitate, evaluare/expertiza tehnica ca pentru mijloacele fixe de tipul respectiv (marca, vechime, etc).

4111=%

              7583

              4427

2.Scoaterea din evidenta a mijlocului fix 

Inregistrarea valorii amortizate 

2813=2133 sau celelalte

inregistrarea valorii neamortizate 

6583=2133 sau celelalte 

-iesirea prin donatie

6582=2133 sau celelalte - valoarea ramasa de amortizat

Daca s-a depasit cota admisa pentru donatii si suventii se calculeaza si TVA.daca e cazul  635= 4427

2813=2133 si celelale -valoarea amortizata

-iesirea mijloacelor fixe prin aport in natura la capitalul altor entitati economice

2813=2133 sau celelalte -valoarea amortizata

261/262/263= 2133 valoarea ramasa de amortizat 

Daca mijlocul fix este evaluat la o valoare mai mare decat cea ramasa de amortizat,inregistram diferenta astfel : 261/262/263 =1043

-Iesirea mijloacelor fixe prin lipsuri la inventar si imputarea .

2813=2133 ori celelalte -valoarea amortizata

6583=2133 ori celelalte-valoarea ramasa neamortizata

imputarea 

4282=7583 =valoarea reziduala a mijlocului fix (suma pe care proprietarul acelui activ se poate astepta sa o obtina in situatia in care activul este vandut.)

4282=4427 daca e cazul 

#active #contabilitate #monografii

Procedura de înregistrare în contabilitate a concediilor medicale 2018

        Baza de calcul a indemnizaţiei pentru incapacitate temporară de muncă = media  veniturilor lunare din ultimele 6 luni din cele 12 luni din care se constituie stagiul de cotizare, până la limita a 12 salarii minime brute pe ţara lunar. Dacă în perioada luată în calcul ,salariatul a beneficiat de concediu şi indemnizaţie ,baza de calcul se compune din indemnizaţia de incapacitate temporară de muncă.

Cont 3024 ,,Piese de schimb "

Piesele de schimb fac parte din activele circulante ,considerandu-se ca utilajele sau instalatiile pe care sunt montate contribuie la desfasurarea activitatii economice a firmei sau sunt comercializate si sunt consumate pe o perioada mai mica de un an .Tratamentul contabil al pieselor de schimb nu se modifica nici in cazul in care ,intamplator,  perioada de consum a acestora e mai mare de 1 an. 

   Piesele de schimb  şi echipamentul de service sunt, în general, contabilizate ca stocuri  şi
recunoscute în contul de profit  şi pierdere atunci când sunt consumate. Totuşi, piesele de schimb
importante  şi echipamentele de securitate sunt considerate imobilizări corporale atunci când o entitate preconizează ca le va utiliza pe parcursul unei perioade mai mari de un an
Contul 3024 ,,Piese de schimb " este de activ 

Nota contabila ,la inregistrarea facturii de achizitie :

a) achizitie de la un furnizor din Romania, persoana inregistrata in scopuri de TVA, in baza unei facturi:

3024 "Piese de schimb" = 401 "Furnizori"
4426 "TVA deductibila" = 401 "Furnizori".

b) achizitie intracomunitara de piese de schimb, de la un furnizor dintr-un alt stat membru, in baza unei facturi externe, cunoscuta sub denumirea de invoice:

3024 "Piese de schimb" = 401 "Furnizori"
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata".

c) achizitie de la o persoana fizica, neinregistrata in scopuri de TVA:

3024 "Piese de schimb" = 401 "Furnizori", documentul justificativ este borderoul de achizitie.

De asemenea ,trebuie intocmita nota de intrare -receptie NIR , care atesta intrarea in patrimoniu, si reprezinta documentul prin care se predau piesele de schimb in responsabilitatea gestionarului.
In momentul  montarii lor si a consumului se intocmeste bon de consum .
Nota contbila este : 6024 = 3024 .

Contul 408 „Furnizori – facturi nesosite

Contul 408 „Furnizori – facturi nesosite”.

 Este un cont de pasiv.
În creditul contului 408 „Furnizori – facturi nesosite” se inregistreaza:
– valoarea bunurilor aprovizionate sau a serviciilor prestate de catre furnizori, precum si a altor datorii catre acestia (301, 302, 303, 361, 371, 381, 4428, 604, 605, 611 la 626, 628, 658);
– rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate in exercitiul financiar curent, aferente exercitiilor financiare precedente (117);
– diferentele nefavorabile de curs valutar inregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar, aferente datoriilor in valuta catre furnizori (665);
– diferentele nefavorabile inregistrate la primirea facturii sau la inchiderea exercitiului, aferente datoriilor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute (668).
În debitul contului 408 „Furnizori – facturi nesosite” se inregistreaza:
– valoarea facturilor sosite (401);
– diferentele favorabile de curs valutar inregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765);
– diferentele favorabile aferente datoriilor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, inregistrate la primirea facturii sau la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (768).
Soldul contului reprezinta sumele datorate furnizorilor pentru care nu s-au primit facturi.

Conturi 151 Provizioane

      Cont 1517,,Provizioane pentru terminarea contractului de munca"  

  Exista situatii in care ,in contractul colectiv de munca ,este prevazuta obligatia de a plati  o suma corelata cu numarul anilor lucrati in unitate,sau orice alta obligatie asumata de angajator ,in relatia cu salariatii, pentru terminarea contractului de munca (salarii compensatorii etc ).Daca exista certitudinea ca acestea se vor achita ,se constituie  provizioane .
   

Contul 542 Avansuri de trezorerie-Monografie

Contul 542 “Avansuri de trezorerie” face parte din grupa 54 “Acreditive” și  este un cont de activ care respectă regulile de funcționare specifice, incepindu-si functia prin a se debita (inregistrarea intrarilor in debit).
-avansurile de trezorerie acordate (531);
-diferențele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie în valuta, inregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercitiului financiar (765).
In creditul contului 542 se înregistrează:
-avansurile de trezorerie justificate prin achiziția de stocuri, inclusiv diferențele de preț nefavorabile aferente (301 la 303, 308, 361, 368, 371, 381, 388, 401);
-cheltuieli reprezentând valoarea materialelor nestocate, consumurilor de energie și apă, întreținere și reparații, primele de asigurare, studii și cercetare executate de terți, comisioane și onorarii, protocol, reclamă și publicitate, transport de bunuri, deplasări, poștale și telecomunicații, alte servicii executate de terți (602, 604, 605, 611 la 614, 622 la 626, 628);
-diurna cont 625
-sume reprezentând avansuri nejustificate (428);
-sumele reprezentând avansuri de trezorerie,nedecontate până la data bilanțului (461, 428);
-sume restituite în numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate (531);
-sume utilizate pentru achitarea altor valori (532);
-diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor de trezorerie în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, sau la lichidarea acestora (665).
Are intotdeauna soldul debitor.Acesta  reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie,nedecontate,precum si sume ridicate din societate, utilizate pentru diverse scopuri pentru care nu s-au intocmit inca documentele justificative.
Daca, Sumele reprezentand avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii si nedecontate pana la data bilantului, se evidentiaza in contul de debitori diversi (461 „Debitori diversi“) sau creante in legatura cu personalul (4282 „Alte creante in legatura cu personalul“), in functie de natura creantei

Contul 201 Cheltuieli de constituire

Cheltuielile de constituire  (cont 201 ) pot fi incluse la active  in patrimoniu .Ele sunt cheltuielile ocazionate de infiintarea sau dezvoltarea unei entitati (taxe  si alte cheltuieli de inscriere  si inmatriculare, cheltuieli privind emisiunea  si vanzarea de actiuni  si obligatiuni, precum  si alte cheltuieli de aceasta  natura, legate de infiintarea  si extinderea activitatii ),putand  fi amortizate pe o perioada e de maximum 5 ani. De asemenea, pot fi incluse direct pe cheltuieli prin debitul conturilor din clasa a 6-a.

GRUPA 22 - IMOBILlZĂRI CORPORALE în CURS DE APROVIZIONARE

Aceast grupa cuprinde CONTURI DE ACTIV  prin care se  tine evidenta imobilizarilor corporale cumparate, pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile aferente, dar care, la finele perioadei de raportare, sunt in curs de aprovizionare.
Inregistrarea in contabilitate a intrarii stocurilor se efectueaza la data transferului riscurilor si beneficiilor. De fapt este vorba de cazurile in care exista decalaje in timp ,intre data la care are loc transferul controlului asupra proprietatii  si data livrarii si transferului acesteia , pentru :

· bunuri vandute in consignatie sau stocurile la dispozitia clientului;
· stocuri gajate livrate creditorului beneficiar al gajului, care raman in evidenta debitorului pana la vanzarea lor;
· bunuri receptionate pentru care nu s-a primit inca factura, care trebuie inregistrate in activele cumparatorului;
· bunuri livrate si nefacturate, care trebuie scoase din evidenta, transferul de proprietate avand loc;
 bunuri vandute si nelivrate inca, pentru care a avut loc transferul proprietatii. De exemplu, la vanzarile cu conditia de livrare "ex-work", bunurile vandute ies din stocul vanzatorului din momentul punerii lor la dispozitia cumparatorului etc.

Contul 411 „Clienti“

Contul 411 „Clienti“ este un cont de activ.
In debitul contului se inregistreaza:
– valoarea la pret de vanzare a marfurilor, produselor, semifabricatelor etc. livrate si serviciilor prestate, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta (701 la 708, 4427);
– valoarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate, evidentiate anterior in contul „Clienti – facturi de intocmit“ (418);
– venituri inregistrate in avans sau de realizat, aferente perioadelor sau exercitiilor financiare urmatoare (472);
– valoarea avansurilor facturate clientilor (419, 4427);
– valoarea creantelor reactivate (754);
– valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, facturate clientilor (419);
– valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor datorate de terti (758);
– diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in valuta, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765);
– diferentele favorabile aferente creantelor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (768);
– rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile aferente exercitiilor financiare anterioare (117).

Cont 169 ,, Prime privind rambursarea obligatiunilor şi a altor datorii”

        Acest cont de activ se refera la imprumuturile pe termen lung,purtatoare de dobanda , si se utilizeaza in situatia in care suma rambursata in contul unei datorii este mai mare decat suma primita.Diferenta dintre cele doua sume se inregistreaza in cont 169 si trebuie amortizata printr-o suma rezonabila in fiecare exercitiu financiar astefel incat amortizarea integrala sa se realizeze la data de rambursare a datoriei ,nu mai tarziu.

Amortizarea difereintei se inregistraza in cont  6868 "Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor si a altor datorii",cu articolul contabil : 6868=169

In functie de natura imprumutului, se vor utiliza conturile :

-1691 Prime privind rambursarea obligaiunilor

-1692 Prime privind rambursarea altor datorii

     

Contul 625 Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari

Face parte din GRUPA 62 "CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERTI".Este un cont de activ folosit pentru tinerea evidentei  cheltuielilor cu deplasarile, detasarile si transferarile personalulu.

In debitul contului inregistram :
-– sumele datorate sau achitate reprezentand cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari (inclusiv transportul) (401, 408, 471, 512, 531, 532, 542);
– sume in curs de clarificare (473).

Concret in acest cont se inregistraza diurna acordata personalului salariat ,la efectuarea unei deplasari In contul 625 se inregistreaza suma deductibila conform codului fiscal (17 lei x 2,5 = 42,5 lei/zi  stabilita prin  Ordinul  MFP nr. 60/2015, publicat in Monitorul Oficial nr. 68, ) .Daca se acorda o suma mai mare ,diferenta nedeductibila o inregistram in contul 658. Nivelul legal al indemnizaţiei de deplasare în România în perioada 2004-2015:

-10,520lei/zi – 16 ianuarie 2004 – 31 dec. 2006 cf. HG 543/1995 modificată prin OMFP nr. 1817/2004
-13 lei/zi – 1 ianuarie 2007-27 ianuarie 2015 cf. HG nr.1860/2006
-17 lei/zi – 27 ianuarie 2015 până în prezent cf. OMFP nr. 60/2015 modifică anexa la HG nr.1860/2006

Bacsisul,conform OUG 8/2015.Definitie si monografie,impozitare

      UPDATE :Ministrul Finantelor, Eugen Teodorovici, a anuntat ca bacsisul nu va mai fi impozitat, prevederile intrate in vigoare in urma cu doar o saptamana urmand a fi eliminate din ordonanta de urgenta a Guvernului, pana cel tarziu la 1 iunie.

 Definitie :bacsis =  orice suma de bani oferita in mod voluntar de client, in plus fata de contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate de catre operatorii economici, precums si restul dat de vanzator clientului si nepreluat de acesta in mod voluntar.
        Acesta se justifica prin datele inscrise in documentele emise cu aparatele de marcat electronice fiscale si se evidentiaza pe un bon fiscal distinct.
        Firmele decid, prin Regulamentul de ordine interioara, daca bacsisul ramane la dispozitia lor sau constituie o sursa de alte venituri care se distribuie salariatilor. Daca bacsisul se distribuie salariatilor, acesta nu poate fi asimilat unei livrari de bunuri sau unei prestari de servicii.ROI  se pastreaza la locul de instalare al aparatului de marcat electronic fiscal in vederea prezentarii organelor de control.
       Sumele provenite din incasarea bacsisului se inregistreaza in contabilitate la alte venituri, iar sumele distribuite salariatilor se inregistreaza pe seama cheltuielilor, potrivit reglementarilor contabile.(art 2 alin. (6)  din OUG nr. 8 /2015)
 Pentru bacsis nu vor fi oprite TVA si contributii sociale,conform  declaratiilor de presa sustinute de Executiv saptamana trecuta.Ordonanta nu include si aceste prevederi in mod explicit .Dar nefiind vorba de o livrare sau o prestare de serviciu ,ci de o suma oferita in mod voluntar de client ,peste contravaloarea acestora,bacsisul nu intra sub incidenta TVA ,de exemplu .

Corectarea declaratiilor 394 si 300 in cazul omiterii inregistrarii unei facturi

Daca ati omis inregistrarea unei facturi ,indiferent de an,atunci iata cum trebuie sa procedati 
Exemplu : in luna martie 2014 se constata omiterea inregistrarii unei facturi in contabilitate,din luna martie 2013.
-Corectati decontul de tva (declaratia 300) pe luna martie 2013  la randul 30 regularizari de taxa dedusa,daca este o factura de furnizor sau la randul 16 regularizari de taxa colectata si sa solicitati la ANAF corectarea acestuia..
- Depuneti din nou declaratia 394,corecta, pe luna martie 2013 .Pentru 394 nu exista rectificativa 
Daca factura omisa este o factura de venituri sau de cheltuieli ,recalculati impozitul pe profit si depuneti o declaratie 710 cu impozitul corect si o declaratie 101 rectificativa .
Deoarece erorile apartin exercitiului financiar anterior ,corectiile trebuie inregistrate in contul 1174 ,,Rez.reportat prov.din corectarea erorilor contabile".Acesta se utilizează contul 1174 în aceleaşi condiţii în care s-ar utiliza conturile din clasa 600 şi 700. Dar nu are loc o închidere a  conturilor de venituri şi cheltuieli, similar operaţiunii efectuate prin creditul sau debitul contului 121. Pur şi simplu, contul 1174 rămâne cu un sold debitor sau cu un sold creditor care reprezintă rezultatul contabil al corectării erorilor de natură contabilă. Corectiile trebuie mentionate in notele explicative ale bilantului pe 2014 si in situatiile financiare .Pentru erorile din acelasi an (2014) nu mai utilizati cont 1174 .Corectati doar declaratiile .

Incasare cu bonuri de masa a alimentelor vandute prin magazin .Monografie

        Daca un magazin doreste sa vanda catre populatie, produse alimentare si pe tichete de masa,trebuie sa aiba in vedere urmatoarele aspecte :

1.Programarea casei de marcat,ca sa se evidentieze in mod distinct incasarea cu bon de masa.In registrul de casa se va inregistra doar incasarea in numerar .

2.Operatorii caselor de marcat fiscale vor tine evidenta tichetelor de masa incasate, printr-un formular tipizat intern al societatii ce va cuprinde  toate elementele de identificare prevazute de OMFP 3512/2008 privind documentele financiar contabile.Formularul va fi semnat de operatorul casei de marcat si va fi anexat,ca document martor , la raportul zilnic al casei de marcat . 

3.Bonurile de masa se predau serviciului de contabilitate,pentru centralizarea acestora si transmiterea lor,spre incasare,catre unitatile emitente 

Conventii civile ,retinere la sursa,monografie

Inregistrarea cheltuielilor aferente incheierii unei conventii civile, in cazul in care se retin toate contributiile sociale obligatorii, precum si impozitul pe venit:

Conform Codului Civil, cu modificarile si completarile ulterioare, beneficiarul veniturilor din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate, poate opta intre doua modalitati de impozitare, respectiv:

 1)  Modalitatea retinerii la sursa, reprezentand plati anticipate. Astfel, potrivit dispozitiilor art. 52 alin. (2) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, impozitul ce trebuie retinut, se stabileste aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut, din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa, potrivit titlului IX². 

2)  Modalitatea stabilirii impozitului pe venit ca impozit final. In acest caz, conform art. 52¹ alin. (2) din Codul fiscal, impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa, la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut.

Potrivit art. 296²¹ din Codul fiscal, urmatoarele persoane au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, dupa caz:

a)  intreprinzatori titulari ai unei intreprinderi individuale;

b)  membrii intreprinderii familiale;

c)  persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice;

d)  persoanele care realizeaza venituri din profesii libere;

e)  persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, la care impozitul pe venit se determina pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla;

f)   persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului, din activitati de natura celor prevazute la art. 52 alin. (1), precum si cele care realizeaza venituri din asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. (e).;

g)  persoanele care realizeaza venituri din activitatile agricole prevazute la art. 71 alin. (1);

h)  persoanele care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 71 alin. (2) si (5);

i)    persoanele care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor.

 Printre veniturile la care face trimitere art. 296²¹ lit. f) regasim si veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil.

 Asadar, regula este ca pentru veniturile din contracte/conventii civile incheiate potrivit Codului civil se datoreaza contributie la sistemul asigurarilor sociale si contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate.

Art. 296²³ alin. (4) din Codul fiscal stabileste ca persoanele care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si orice alte venituri din desfasurarea unei activitati dependente, venituri din pensii si venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, asigurate in sistemul public de pensii, persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile obtinute ca urmare a incadrarii in una sau mai multe dintre situatiile prevazute la art. 296²¹ alin. (1).

Pentru veniturile din contracte/conventii civile incheiate potrivit Codului civil nu exista exceptii de la plata contributiei la sistemul asigurarilor sociale de sanatate.

Pentru contributia de asigurari sociale de sanatate, cota este de 5,5%.

 Platitorul de venit are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului si contributiilor obligatorii.