Contul 607-Cheltuieli privind marfurile

Contul 607-Cheltuieli privind marfurile . Dupa regulile de functionare este de activ,in debitul sau se inregistreaza descarcarea de gestiune a marfurilor (cont 371-Marfuri),in cazul vinderii lor sau deprecierii ireversibile.Se mai poate debita cu valoarea marfurilor aflate in custodie la terti (cont 357) pentru care au fost emise documentele de vanzare,sau cu valoarea valoarea marfurilor aprovizionate,in cazul inventarului intermitent care pleaca de la premisa ca toate marfurile achizitionate vor fi vandute in totalitate si nu trebuie stocate .
   In creditul lui 607 se inregistreaza plusurile la inventar,operatiile in participatie, cu sumele transmise pe baza de decont. 
      Nu prezinta sold si se inchide in debitul contului 121-Profit si pierdere

Cont 613 ,,Cheltuieli cu primele de asigurare''

Este un cont de activ (isi incepe functia prin a se debita) ,prin care se urmareste miscarea cheltuielilor cu primele de asigurare platite (valoarea primelor de asigurare datorate sau achitate conform contractelor de asigurare (401, 408, 471, 512, 531, 542 si 473). Ca orice cont de cheltuiala nu prezinta sold,acesta fiind inchis prin debitul contului 121 ''profit si pierdere"
Acestea sunt deductibile in totalitate, la calcului impozitului pe profit

Cititi si despre cheltuielile deductibile  

Cont 623 -Cheltuieli cu protocol,reclama si publicitate

Contul 623 "Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate" este un cont cu functie de activ.

In debitul contului  se inregistreaza:
- sumele datorate sau achitate care privesc actiunile de protocol, reclama si publicitate (401, 408, 471, 512, 531, 542).
Acest cont poate fi creditat in cursul perioadei, pentru operatiile in participatie, cu sumele transmise pe baza de decont.
La sfarsitul perioadei, soldul contului se transfera asupra contului de profit si pierdere (121).

Cont 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

Cont 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"este un cont de active prin care tine evidenta cheltuielilor cu alte impozite, taxe  si varsaminte asimilate, datorate bugetului statului sau altor organisme publice.
Debit
 ‐ taxa pe valoarea adaugata devenita nedeductibila prin aplicarea proratei (cont 4426)
 ‐  taxa pe valoarea adaugata  colectata aferenta bunurilor  si serviciilor folosite in scop personal, predate cu titlu gratuit care depasesc limitele prevazute de lege, cea aferenta  lipsurilor peste normele legale, precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate salariatilor sub forma avantajelor in natura  ( cont 4427)

602 "Cheltuieli cu materialele consumabile"

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu materialele consumabile , ce participa sau ajuta la desfasurarea procesului de productie sau, in general, de exploatare, fara a se regasi in produsul finit.Acestea sunt materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, seminte si materiale de plantat, furaje etc.
    În debitul contului 602 "Cheltuieli cu materialele consumabile" se înregistrează:
    ‐ valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile incluse pe cheltuieli, constatate lipsă
la inventar, pierderile din deprecieri ireversibile, precum  şi a celor aflate la terți  şi a diferențelor de preț nefavorabile aferente (302, 308, 351);
    ‐  valoarea la preț  de înregistrare a materialelor consumabile aprovizionate, în cazul folosirii
metodei inventarului intermitent (401);
    ‐ sume clarificate trecute pe cheltuieli (473);
    ‐ valoarea materialelor consumabile achitate din avansuri de trezorerie (542).

Contul 652 "Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător"

Cu ajutorul acestui cont ,de activ,se ține evidența cheltuielilor cu protecția mediului înconjurător, aferente perioadei.
    În debitul contului 652 "Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător" se înregistrează:
    ‐ taxele de mediu achitate (5121);
    ‐ certificatele de emisii de gaze cu efect de seră achiziționate (401);
    ‐ cheltuielile efectuate în avans, aferente exercițiului în curs (471). Nu prezinta sold si se inchide in contul 121

Exemplu calcul impozit pe profit

	Societate comerciala cu activitate de comert en-detail
Nr.	Explicatii
crt
1	Venituri din exploatare-total din care:	68748,02
	707-Venituri din vanzarea marfurilor	687483,02
2	Cheltueli exploatare -total ,din care	635494,30
	628-Chelt. privind alte materiale consumabile	105,46
	604-Chelt. privind materialelenestocate	8,40
	605-Chelt.privind energia si apa	425,79
	607-Cletuieli privind marfurile	577850,27
	612-Chelt. privind redeventele si chiriile	13944,56
	628-Chelt. privind serviciile executate de terti	2655,14
	635-Chelt. cu alte impozite si taxe	2591,00
	641-Chelt. cu salariile personalului	23810,00
	6451-Chelt.le privind contributia unitatii la asig.sociale	4757,00
	6452-Chelt.privind contributia unitatii la fondul de somaj	475,00
	6453-Chelt. privind contrib. unitatii la asig.soc.de san.	1650,00
	6581-ddespagubiri ,amenzi ,penalitati	257,00
	691-Chelt. cu imozitul pe profit	6964,68
3	Profit din exploatare	51988,72
4	Venituri din financiare-total din care:	2089,61
	767-Venituri din sconturi obtinute	2089,61
6	Profit financiar	2089,61
7	PROFIT TOTAL	54078,33
	Cheltueli  nedeductibile total,din care:	7221,68
	6581-despagubiri ,amenzi ,penalitati	257,00
	691-Chelt. cu imozitul pe profit	6964,68
	PROFIT BUT	61300,01
	IMPOZIT PROFIT = 61300,01 x16%	9808,00
	IMPOZIT TRIM IV=     9808,00-6964.68	2843,32

        Conform cod fiscal ,profitul impozabil se calculează ca diferenţă între veniturile realizate din orice sursă şi cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile şi la care se adaugă cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau în calcul şi alte elemente similare veniturilor şi cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.
        Daca firma a efectuat cheltuieli de protocol ,acestea sunt deductibile în limita unei cote de 2% aplicată asupra diferenţei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile şi totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decât cheltuielile de protocol şi cheltuielile cu impozitul pe profit,conform cod fiscal art 21 alin 3 pct a

        Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent şi amânat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile.

        Adica : Baza calcul=[(chelt.totale-chelt cu imp.profit-chelt protocol]-[(venituri totale-venituri neimpozabile)]

Cheltuieli deductibile limitat up date 01.07.2012

-cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice sunt deductibile 50 % pentru cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii

- cheltuieli deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.Aceasta prevedere s-a extins si asupra venitului net anual din activitati independente, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla(sistem real de impozitare in cazul PFA)

UPDATE 30.11.2012 :Am adaugat un calculator impozit pe profit in excel clic aici

Scoaterea din evidenta a mijloacelor fixe

 Mijloacele fixe ,asa cum sunt definite in art 28 cod fiscal pot fi scoase din activele patrimoniului  :

• prin scoaterea din funcţiune;

• prin vanzare;

• prin donaţie;

• prin aport in natura la capitalul altor entitaţi economice;

• prin lipsa la inventar.

Conform art. 24, alin . (15) din Codul fiscal: Caştigurile sau pierderile rezultate din vanzarea sau din scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezinta valoarea fiscala de intrare a mijloacelor fixe, diminuata cu amortizarea fiscala

Exemple :

-Ieşirea mijloacelor fixe amortizate parţial prin casare şi recuperare de materiale

1.Scoaterea din evidenta -valoare amortizata 

2813=2133 sau celelalte 

2.inregistrarea cheltuielilor ocazionate de casare-valoare neamortizata

6583=2133 sau celelalte 

3.Inregistrarea ansamblurilor, subansamblurilor, pieselor şi materialelor rezultate din dezmembrarea mijloacelor fixe:

3024=7583

-iesirea prin vanzare 

1. Vanzarea mijlocului fix.

 Este foarte important ca vanzarea mijloacelor fixe sa se faca la valoarea de piata.

Valoarea de piata se demonstreaza prin documente justificative: oferte de pret de pe mica si mare publicitate, evaluare/expertiza tehnica ca pentru mijloacele fixe de tipul respectiv (marca, vechime, etc).

4111=%

              7583

              4427

2.Scoaterea din evidenta a mijlocului fix 

Inregistrarea valorii amortizate 

2813=2133 sau celelalte

inregistrarea valorii neamortizate 

6583=2133 sau celelalte 

-iesirea prin donatie

6582=2133 sau celelalte - valoarea ramasa de amortizat

Daca s-a depasit cota admisa pentru donatii si suventii se calculeaza si TVA.daca e cazul  635= 4427

2813=2133 si celelale -valoarea amortizata

-iesirea mijloacelor fixe prin aport in natura la capitalul altor entitati economice

2813=2133 sau celelalte -valoarea amortizata

261/262/263= 2133 valoarea ramasa de amortizat 

Daca mijlocul fix este evaluat la o valoare mai mare decat cea ramasa de amortizat,inregistram diferenta astfel : 261/262/263 =1043

-Iesirea mijloacelor fixe prin lipsuri la inventar si imputarea .

2813=2133 ori celelalte -valoarea amortizata

6583=2133 ori celelalte-valoarea ramasa neamortizata

imputarea 

4282=7583 =valoarea reziduala a mijlocului fix (suma pe care proprietarul acelui activ se poate astepta sa o obtina in situatia in care activul este vandut.)

4282=4427 daca e cazul 

#active #contabilitate #monografii

Contul 542 Avansuri de trezorerie-Monografie

Contul 542 “Avansuri de trezorerie” face parte din grupa 54 “Acreditive” și  este un cont de activ care respectă regulile de funcționare specifice, incepindu-si functia prin a se debita (inregistrarea intrarilor in debit).
-avansurile de trezorerie acordate (531);
-diferențele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie în valuta, inregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercitiului financiar (765).
In creditul contului 542 se înregistrează:
-avansurile de trezorerie justificate prin achiziția de stocuri, inclusiv diferențele de preț nefavorabile aferente (301 la 303, 308, 361, 368, 371, 381, 388, 401);
-cheltuieli reprezentând valoarea materialelor nestocate, consumurilor de energie și apă, întreținere și reparații, primele de asigurare, studii și cercetare executate de terți, comisioane și onorarii, protocol, reclamă și publicitate, transport de bunuri, deplasări, poștale și telecomunicații, alte servicii executate de terți (602, 604, 605, 611 la 614, 622 la 626, 628);
-diurna cont 625
-sume reprezentând avansuri nejustificate (428);
-sumele reprezentând avansuri de trezorerie,nedecontate până la data bilanțului (461, 428);
-sume restituite în numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate (531);
-sume utilizate pentru achitarea altor valori (532);
-diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor de trezorerie în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, sau la lichidarea acestora (665).
Are intotdeauna soldul debitor.Acesta  reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie,nedecontate,precum si sume ridicate din societate, utilizate pentru diverse scopuri pentru care nu s-au intocmit inca documentele justificative.
Daca, Sumele reprezentand avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii si nedecontate pana la data bilantului, se evidentiaza in contul de debitori diversi (461 „Debitori diversi“) sau creante in legatura cu personalul (4282 „Alte creante in legatura cu personalul“), in functie de natura creantei

Cont 169 ,, Prime privind rambursarea obligatiunilor şi a altor datorii”

        Acest cont de activ se refera la imprumuturile pe termen lung,purtatoare de dobanda , si se utilizeaza in situatia in care suma rambursata in contul unei datorii este mai mare decat suma primita.Diferenta dintre cele doua sume se inregistreaza in cont 169 si trebuie amortizata printr-o suma rezonabila in fiecare exercitiu financiar astefel incat amortizarea integrala sa se realizeze la data de rambursare a datoriei ,nu mai tarziu.

Amortizarea difereintei se inregistraza in cont  6868 "Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor si a altor datorii",cu articolul contabil : 6868=169

In functie de natura imprumutului, se vor utiliza conturile :

-1691 Prime privind rambursarea obligaiunilor

-1692 Prime privind rambursarea altor datorii

     

Contul 625 Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari

Face parte din GRUPA 62 "CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERTI".Este un cont de activ folosit pentru tinerea evidentei  cheltuielilor cu deplasarile, detasarile si transferarile personalulu.

In debitul contului inregistram :
-– sumele datorate sau achitate reprezentand cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari (inclusiv transportul) (401, 408, 471, 512, 531, 532, 542);
– sume in curs de clarificare (473).

Concret in acest cont se inregistraza diurna acordata personalului salariat ,la efectuarea unei deplasari In contul 625 se inregistreaza suma deductibila conform codului fiscal (17 lei x 2,5 = 42,5 lei/zi  stabilita prin  Ordinul  MFP nr. 60/2015, publicat in Monitorul Oficial nr. 68, ) .Daca se acorda o suma mai mare ,diferenta nedeductibila o inregistram in contul 658. Nivelul legal al indemnizaţiei de deplasare în România în perioada 2004-2015:

-10,520lei/zi – 16 ianuarie 2004 – 31 dec. 2006 cf. HG 543/1995 modificată prin OMFP nr. 1817/2004
-13 lei/zi – 1 ianuarie 2007-27 ianuarie 2015 cf. HG nr.1860/2006
-17 lei/zi – 27 ianuarie 2015 până în prezent cf. OMFP nr. 60/2015 modifică anexa la HG nr.1860/2006

Reguli de impozitare a diurnei .

         Diurna, pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, a carei valorea depaseste de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru salariatii din institutiile publice:

• se supune impozitului pe salarii,
• se include in baza lunara de calcul a contributiilor sociale obligatorii, indiferent de entitatea platitoare (platitor de impozit pe profit, platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor, persoana fizica autorizata, intreprindere individuala, organizatie neguvernamentala).

        Sub limita stabilita mai sus ,indemnizatiile pe perioada delegarii si detasarii acordate salariatilor din instituitile publice :

• nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile;
• nu se cuprind in baza lunara a contribuitilor sociale obligatorii.

Diurna este  deductibila integral la calculul profitului impozabil,pentru orice suma acordata de angajator ,Nivelul legal al indemnizaţiei de deplasare în România în perioada 2004-2015:

-10,520lei/zi – 16 ianuarie 2004 – 31 dec. 2006 cf. HG 543/1995 modificată prin OMFP nr. 1817/2004
-13 lei/zi – 1 ianuarie 2007-27 ianuarie 2015 cf. HG nr.1860/2006
-17 lei/zi – 27 ianuarie 2015 până în prezent cf. OMFP nr. 60/2015 modifică anexa la HG nr.1860/2006

Conventii civile ,retinere la sursa,monografie

Inregistrarea cheltuielilor aferente incheierii unei conventii civile, in cazul in care se retin toate contributiile sociale obligatorii, precum si impozitul pe venit:

Conform Codului Civil, cu modificarile si completarile ulterioare, beneficiarul veniturilor din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate, poate opta intre doua modalitati de impozitare, respectiv:

 1)  Modalitatea retinerii la sursa, reprezentand plati anticipate. Astfel, potrivit dispozitiilor art. 52 alin. (2) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, impozitul ce trebuie retinut, se stabileste aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut, din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa, potrivit titlului IX². 

2)  Modalitatea stabilirii impozitului pe venit ca impozit final. In acest caz, conform art. 52¹ alin. (2) din Codul fiscal, impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa, la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut.

Potrivit art. 296²¹ din Codul fiscal, urmatoarele persoane au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, dupa caz:

a)  intreprinzatori titulari ai unei intreprinderi individuale;

b)  membrii intreprinderii familiale;

c)  persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice;

d)  persoanele care realizeaza venituri din profesii libere;

e)  persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, la care impozitul pe venit se determina pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla;

f)   persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului, din activitati de natura celor prevazute la art. 52 alin. (1), precum si cele care realizeaza venituri din asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. (e).;

g)  persoanele care realizeaza venituri din activitatile agricole prevazute la art. 71 alin. (1);

h)  persoanele care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 71 alin. (2) si (5);

i)    persoanele care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor.

 Printre veniturile la care face trimitere art. 296²¹ lit. f) regasim si veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil.

 Asadar, regula este ca pentru veniturile din contracte/conventii civile incheiate potrivit Codului civil se datoreaza contributie la sistemul asigurarilor sociale si contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate.

Art. 296²³ alin. (4) din Codul fiscal stabileste ca persoanele care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si orice alte venituri din desfasurarea unei activitati dependente, venituri din pensii si venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, asigurate in sistemul public de pensii, persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile obtinute ca urmare a incadrarii in una sau mai multe dintre situatiile prevazute la art. 296²¹ alin. (1).

Pentru veniturile din contracte/conventii civile incheiate potrivit Codului civil nu exista exceptii de la plata contributiei la sistemul asigurarilor sociale de sanatate.

Pentru contributia de asigurari sociale de sanatate, cota este de 5,5%.

 Platitorul de venit are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului si contributiilor obligatorii.

Inregistrarea in contabilitate a salariilor si contributiilor

1. inregistrarea salariului brut 
641-chelt.cu salariile personalului   = 421 - personal salarii datorate 
2. retineri din salariu brut  ale contributiilor personalului 
421-personal salarii datorate = 4312-contrib. sal. la asig.soc.pensii 10.5%
421-personal salarii datorate = 4314-contrib.sal. la asig.soc. de sanatate 5,5%     421-personal salarii datorate = 4372-contrib.sal.la fd somaj  0.5%
421-personal salarii datorate = 444- impozit  pe veniturile din salarii

3.Inregistrarea contrbutiilor angajatorului 

6451 -chelt cu contrib.unitatii la asig.soc=4311-contrib.unitatii. la asig.soc  20,8%
6453- chelt cu contrib.unitatii la asig.soc sanatate.=4313-contrib. la asig.soc sanat. 5.,2%
6453- chelt cu contrib.unitatii la asig.soc sanatate= 4315 contrib,asig. acc. munca boli prof
6453- chelt cu contrib.unitatii la asig.soc sanatate= 4316-contrib pt concedii med. 0.85%
6452-chelt.cu contrib.la bug.fond somaj= 4371-contrib unit.la fd somaj 0.5 %
6452-chelt.cu contrib.la bug.fond somaj = 4373-contrib.la fd.garantare 0,25% 

Cod fiscal 2013-Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activităţi independente, determinat pe baza contabilităţii în partidă simplă

ART. 48 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activităţi independente, determinat pe baza contabilităţii în partidă simplă
(1) Venitul net din activităţi independente se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă, cu excepţia prevederilor art. 49 şi 50.(Nota mea:exceptind stabilirea venitului net pa baza normelor de venit si veniturile din propreitate intelectuala ,la care venitul net se stabileste altfel )

Contul 611 "Cheltuieli de intretinere si reparatii"

Acest cont de activ,asa cum sunt toate conturile de cheltuieli din clasa 6 a planului de conturi (exeptand cont 609) ,se utilizeaza pentru evidenta cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile executate de terti.

In debitul sau se inregistreaza:

- valoarea lucrarilor cu intretinerea si reparatiile executate de terti (401, 408, 471, 542)

-sume in curs de clarificare (cont 473)

-In credit se inregistreaza ,in cursul perioadei, pentru operatiile in participatie,  sumele transmise pe baza de decont.

Contul nu are sold ,inchizandu-se in cont 121 

Aceste cheltuieli sunt deductibile integral 

Ex : nota contabila este   :611=401analitic

                                           4426=401analitic

 plata :401analitic=5311 sau 5121

Contul 612 Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile

Contul 612 "Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile" este un cont de activ. Functionarea sa respecta regulile de functionare ale conturilor de activ .Isi incepe functia prin a se credita

Face parte din casa 61 Cheltuieli cu serviciile executate de terţi

Cheltuielile si evidenta lor in contab in partida simpla .

Evidenta contabila in partida simpla a cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli, in functie de natura lor, astfel:
Up date :03.07.2012 :de la 1 iulie 2012

Cheltuieli deductibile limitat

-cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice sunt deductibile 50 % pentru cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii

- cheltuieli deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.Aceasta prevedere s-a extins si asupra venitului net anual din activitati independente, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla(sistem real de impozitare in cazul PFA)

 a) cheltuielile efectuate in interesul direct al activitatii, cum sunt:

- cheltuielile cu achizitionarea de materii prime, materiale consumabile, obi ecte de inventar si marfuri;

- cheltuielile cu lucrari executate si servicii prestate de terti;

- cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrari si prestarea de servicii pentru terti;

- chiria pentru spatiul in care se desf asoara activitatea, pentru utilaje si pentru alte instalatii 

inchiriate, utilizate in desfasurarea activitatii, in baza unui contract de inchiriere;

- dobanzile aferente creditelor bancare;

Cheltuielile cu auditul

Cheltuielile cu auditul sunt deductibile doar dacă îndeplinesc cumulativ cele două condiţii impuse prin normele de aplicarea ale art. 21 la punctul 48 prin care se prevede că:

- serviciile trebuie să fie efectiv prestate, să fie executate în baza unui contract încheiat între părţi sau în baza oricărei forme contractuale prevăzute de lege. Justificarea prestării efective a serviciilor se efectuează prin: situaţii de lucrări, procese-verbale de recepţie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piaţă sau orice alte materiale corespunzătoare;

- utilizatorul trebuie să dovedească necesitatea efectuării cheltuielilor prin specificul activităţilor desfăşurate.

Dacă este vorba de audit statutar sau impus prin legislaţia contabilă aplicabilă în România,aceste cheltuieli sunt deductibile,întrucât îndeplinesc condiţia a doua,a necesităţii cheltuielilor..

În cazul auditului nestatutar sau neimpus de legislaţia contabilă română,cheltuielilei sunt nedeductibile fiscal.

Atenţie în acest caz,nici tva aferentă nu se deduce .

Cheltuieli nedeductibile

In perioada 1 mai 2009—31 decembrie 2010, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată care să nu depăşească 3.500 kg şi care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul șoferului, aflate în proprietatea sau în folosinţa contribuabilului, cu excepția situaţiei în care vehiculele se înscriu în oricare dintre următoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenţie, reparaţii, pază și protecţie, curierat, transport de personal la şi de la locul de desfăşurare a activităţii, precum şi vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenţi de vânzări şi de agenţi de recrutare a forţei de muncă;

2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru activitatea de taxi;

3. vehiculele utilizate pentru închirierea către alte persoane, inclusiv pentru desfăşurarea activităţii de instruire în cadrul şcolilor de şoferi.

Descriere termeni:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru reparaţii şi/sau intervenţie reprezintă vehiculele care pot fi înzestrate sau nu cu echipamente tehnice specifice, ce deservesc personalul specializat în vederea reparării bunurilor, precum şi cele utilizate pentru deplasarea în acţiuni de intervenţie;

b) vehiculele utilizate exclusiv pentru pază şi protecţie sunt vehiculele utilizate în vederea asigurării siguranţei obiectivelor, bunurilor şi valorilor împotriva oricăror acţiuni ilicite care lezează dreptul de proprietate, existenţa materială a acestora, precum şi protejării persoanelor împotriva oricăror acte ostile care le pot periclita viaţa, integritatea fizică sau sănătatea, potrivit prevederilor Legii nr. 333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor şi protecţia persoanelor, cu modificările şi completările ulterioare;

c) vehiculele utilizate exclusiv pentru curierat reprezintă vehiculele care servesc la primirea, transportul şi distribuirea scrisorilor, coletelor şi pachetelor;

d) vehiculele utilizate exclusiv drept care de reportaj reprezintă vehiculele rutiere special amenajate pentru a găzdui tehnica specifică pentru înregistrări audio-video sau transmisii complexe video, audio şi/sau date prin unde hertziene sau medii optice, capabile să efectueze producţii de televiziune sau radio înregistrate sau transmise în direct sau să transmită la distanţă prin tehnologii de radiofrecvenţă (radiorelee, transmisii prin satelit) sau prin fibră optică semnalul unei producţii de televiziune sau de radio către alte care de reportaj sau către un telecentru sau un sediu central de radiodifuziune;

e) vehiculele destinate exclusiv utilizării de agenţi de vânzări reprezintă vehiculele utilizate în cadrul activităţii unei persoane impozabile de către angajaţii acesteia care se ocupă în principal cu prospectarea pieţei, desfăşurarea activităţii de merchandising, negocierea condiţiilor de vânzare, derularea vânzării bunurilor, asigurarea de servicii postvânzare şi monitorizarea clienţilor. Se limitează deductibilitatea taxei la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de vânzări. În această categorie se cuprind şi vehiculele de test-drive utilizate de dealerii auto;

f) vehiculele utilizate exclusiv pentru transportul personalului la şi de la locul de desfăşurare a activităţii reprezintă vehiculele utilizate de angajator pentru transportul angajaţilor în scopul desfăşurării activităţii economice la şi de la reşedinţa acestora/locul convenit de comun acord la sediul angajatorului sau la şi de la sediul angajatorului la locul în care se desfăşoară efectiv activitatea sau la şi de la reşedinţa angajaţilor/locul convenit de comun acord la locul de desfăşurare a activităţii, atunci când există dificultăţi evidente de a găsi alte mijloace de transport şi există un acord colectiv între angajator şi angajaţi prin care angajatorul se obligă să asigure gratuit acest transport;

g) vehiculele utilizate exclusiv de agenţi de recrutare a forţei de muncă sunt vehiculele utilizate în cadrul activităţii agenţiilor de plasare a forţei de muncă de către personalul care se ocupă în principal cu recrutarea şi plasarea forţei de muncă. Se limitează deductibilitatea taxei la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de recrutare a forţei de muncă.

sursa:contzilla
Up date : Cheltuielile cu combustibilul sunt nedeductibile pina la 31 dec.2011

Cheltuieli deductibile limitat up date 01.07.2012

-cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice sunt deductibile 50 % pentru cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii

- cheltuieli deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.Aceasta prevedere s-a extins si asupra venitului net anual din activitati independente, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla(sistem real de impozitare in cazul PFA)