Este un cont de pasiv,deşi este în clasa 6 a cheltuielilor care sunt de activ (de regulă conturile, care au ultima cifră 9 ex:409,419,709, funcţionează invers celor care fac parte din aceeaşi clasă ). El se foloseşte pentru evidenţierea reducerilor comerciale acordate de către furnizor şi înscrise pe factură , note credite, etc distinct şi care sunt primite primite ulterior livrărilor comerciale, indiferent de perioadă la care se referă.
Se afișează postările cu eticheta Monografii contabile. Afișați toate postările
Se afișează postările cu eticheta Monografii contabile. Afișați toate postările
Monografie cont 101
Capitalul unei firme ,prin prisma dublei reprezentări contabile,este echivalentul valoric al acelei părţi a activelor fixe şi circulante ce este acoperită permanent din sursele proprii ale agentului economic (capital propriu)..
Capitalul propriu sau activul net al unei societăţi cuprinde : capitalul social, primele de capital, toate rezervele asimilate capitalului, rezultatul reportat şi rezultatul exerciţiului; - activul net contabil (ANC)= total active - total datorii
Pentru organizarea contabilităţii constituirii şi mişcării capitalului,se foloseşte contul sintetic 101-Capital
Monografia ambalajelor si a contului 381
I.Ambalajele recuperabile sunt acelea care,după golirea lor,sunt restituite furnizorilr (ex lăzi,navete, butoaie,borcane,sticle,etc).Ele mai sunt cunoscute sub denumirea de ambalaje de transport .
Cont 461"Debitori diversi"
Cont 461 este un cont de activ prin care se ţine evidenţa debitorilor proveniţi din pagube materiale provocate de terţi ,dar şi alte creanţe legate de existenţa unor titluri executorii şi altor creanţe .
În debit se înregistrează :
-valoarea bunurilor sau mărfurilor sau producţiei în curs de execuţie constatate lipsă sau deteriorate imputabile terţilor ( 758,4427)
-valoarea titlurilor de plasament (acţiuni,alte titluri ) cedate ( 764,502,508)
- preţul de vânzare al imobilizărilor cedate ( 758,4427)
-valoarea debitelor reactivate (754)
În debit se înregistrează :
-valoarea bunurilor sau mărfurilor sau producţiei în curs de execuţie constatate lipsă sau deteriorate imputabile terţilor ( 758,4427)
-valoarea titlurilor de plasament (acţiuni,alte titluri ) cedate ( 764,502,508)
- preţul de vânzare al imobilizărilor cedate ( 758,4427)
-valoarea debitelor reactivate (754)
Emiterea gresita a bonului fiscal
Corectarea erorii sau anularea operaţiunii se realizează în conformitate cu prevederile art. 36 din Normele metodologice aprobate prin HG 479/2003, republicată, cu modificările ulterioare, care stabilesc că este nevoie de întocmirea unui dosar de corecţie, care să cuprindă:
- sesizarea scrisă a persoanei care a efectuat greşit operaţiunea, cu precizarea motivaţiei de corectare sau de anulare a acesteia, precum şi a numărului de ordine al bonului fiscal de corectat, a orei şi minutului emiterii acestuia;
- decizia scrisă de aprobare a corectării operaţiunii greşit efectuate, emisă de directorul financiar-contabil, contabilul-sef sau de altă persoană care răspunde de gestionarea patrimoniului unităţii;
- copie de pe nota sau notele de recepţie şi constatare de diferenţe, întocmite de la ultima inventariere până la zi, prin care a fost stabilit preţul cu amănuntul al produsului sau produselor înregistrate greşit în aparatul de marcat electronic fiscal;
- nota de contabilitate care reflectă operaţiunea efectuată.
- sesizarea scrisă a persoanei care a efectuat greşit operaţiunea, cu precizarea motivaţiei de corectare sau de anulare a acesteia, precum şi a numărului de ordine al bonului fiscal de corectat, a orei şi minutului emiterii acestuia;
- decizia scrisă de aprobare a corectării operaţiunii greşit efectuate, emisă de directorul financiar-contabil, contabilul-sef sau de altă persoană care răspunde de gestionarea patrimoniului unităţii;
- copie de pe nota sau notele de recepţie şi constatare de diferenţe, întocmite de la ultima inventariere până la zi, prin care a fost stabilit preţul cu amănuntul al produsului sau produselor înregistrate greşit în aparatul de marcat electronic fiscal;
- nota de contabilitate care reflectă operaţiunea efectuată.
Semnatura electronică in contabilitate
Potrivit legii, semnătură electronică va trebui deţinută de toate societăţile ca urmare a obţinerii certificatului digital.
Kitul de semnătură electronică trebuie tratat ca obiect de inventar .Înregistrările contabile Sunt
% 401 " Furnizori"
303 " Obiecte de inventar
4426 " TVA deductibilă"
şi apoi :
603=303
Dacă serviciile sunt trecute separat de kit pe factură, acestea se înregistrează în contul 626 " Cheltuili cu servicii de telecomunicaţii"
Kitul de semnătură electronică trebuie tratat ca obiect de inventar .Înregistrările contabile Sunt
% 401 " Furnizori"
303 " Obiecte de inventar
4426 " TVA deductibilă"
şi apoi :
603=303
Dacă serviciile sunt trecute separat de kit pe factură, acestea se înregistrează în contul 626 " Cheltuili cu servicii de telecomunicaţii"
Cont 332 -Servicii in curs de execuţie
Este un cont de activ care evidenţiază în debitul său valoarea la cost de producţie a lucrărilor nerecepţionate de beneficiar până la sfârşitul perioadei şi care se află în curs de execuţie .
In credit se înregistrează scăderea de gestiune pe seama contului 712 “Venituri aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie”.
Soldul debitor al contului reprezintă valoarea la cost de producţie a serviciilor în curs de execuţie la sfârşitul perioadei.
nota este :
332=712
scăderea din gestiune :
712=332
Precizare : Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" pot fi debitate, în cursul perioadei, cu veniturile realizate din operaţii de participaţie transferate coparticipantilor.
La sfârşitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit şi pierdere (121).
Conturile din grupa 71 "Venituri aferente costului producţiei în curs de execuţie"sunt bifuncţionale şi nu au sold întrucât ,acesta se transferă în cont 121
In credit se înregistrează scăderea de gestiune pe seama contului 712 “Venituri aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie”.
Soldul debitor al contului reprezintă valoarea la cost de producţie a serviciilor în curs de execuţie la sfârşitul perioadei.
nota este :
332=712
scăderea din gestiune :
712=332
Precizare : Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" pot fi debitate, în cursul perioadei, cu veniturile realizate din operaţii de participaţie transferate coparticipantilor.
La sfârşitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit şi pierdere (121).
Conturile din grupa 71 "Venituri aferente costului producţiei în curs de execuţie"sunt bifuncţionale şi nu au sold întrucât ,acesta se transferă în cont 121
TVA noţiuni generale .
Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect aplicat asupra preţului de vânzare a bunurilor şi serviciilor pe circuitul acestora,de la producător(prestator) până la consumator(beneficiar ). Ea face parte din aceeaşi categorie cu accizele,taxele vamale şi alte impozite şi taxe ce se includ în preţuri .
Fiecare operator economic vânzător de mărfuri sau prestator de servicii acţionează ca un colector de taxă în numele statului ,virând la buget diferenţa dintre tva totală a facturilor sau bonurilor fiscale emise şi tva totală a facturilor primite de la furnizorii de bunuri şi servicii.Conturile prin care se tine evidenta taxei sunt din grupa 442.
442. Taxa pe valoarea adaugata
4423. TVA de plata (P)
4424. TVA de recuperat (A)
4426. TVA deductibila (A)
4427. TVA colectata (P)
4428. TVA neexigibila (A/P) TVA totală a facturilor sau bonurilor fiscale emise se numeşte TVA colectată (se preia din jurnalul de vânzări ), lunară sau trimestrială în funcţie de vectorul fiscal .
TVA totală a facturilor primite de la furnizori se numeşte TVA deductibilă (se preia din jurnalul de cumpărări ), lunară sau trimestrială în funcţie de vectorul fiscal .
TVA de plată = TVA colectată - TVA deductibilă
Dacă TVA colectate < TVA deductibilă operatorul economic are TVA de recuperat de la buget.Cererea de recuperare poate fi făcută atunci când suma de recuperat este de minimum 5000 lei . De regulă, însă ea se compensează cu TVA de plată din luna (lunile )precedentă(e) celei de raportare .
Dreptul de deducere a TVA e reglementat de codul fiscal.
Documentul declarativ, prin care se constituie obligaţia de plată la buget sau,după caz de recuperat, este formularul 300 -Decont de TVA
TVA totală a facturilor primite de la furnizori se numeşte TVA deductibilă (se preia din jurnalul de cumpărări ), lunară sau trimestrială în funcţie de vectorul fiscal .
TVA de plată = TVA colectată - TVA deductibilă
Dacă TVA colectate < TVA deductibilă operatorul economic are TVA de recuperat de la buget.Cererea de recuperare poate fi făcută atunci când suma de recuperat este de minimum 5000 lei . De regulă, însă ea se compensează cu TVA de plată din luna (lunile )precedentă(e) celei de raportare .
Dreptul de deducere a TVA e reglementat de codul fiscal.
Documentul declarativ, prin care se constituie obligaţia de plată la buget sau,după caz de recuperat, este formularul 300 -Decont de TVA
Contul 4428 „Taxa pe valoarea adaugata neexigibila” este un cont bifunctional. Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata neexigibila. Se utilizeaza in urmatoarele situatii:
Functioneaza ca si un cont de activ cand au loc primiri, cumparari, receptionari de bunuri de la furnizorii de la care nu a sosit factura. In contabilitate se va inregistra TVA neexigibil in loc de TVA deductibil pana la sosirea facturii de la furnizor, astfel functionand ca si un cont de activ.
Functioneaza ca si un cont de pasiv atunci cand se vand bunuri, se executa lucrari clientilor carora nu li s-a intocmit factura. Contul 4428 (TVA neexigibil) va inlocui contul 4427 TVA colectat pana la intocmirea facturii.
In momentul intocmirii facturii catre clienti contul 4428 se va inchide prin debitarea sa in corespondenta cu contul 4427.
Exemplu de acţiune a TVA ca impozit indirect : Preţ vânzare agent economic A= 100 +24 =124 preţ cu tva
Agentul economic B achiziţionează marfă de la A şi o vinde cu preţul PV2 cu un adaos de 10%
PV 2 = (100 +10) + 26.4 = 136,4 lei
TVA virat la buget = 26,4-24 = 2,4 lei
Cum se poate observa aceasta este de fapt TVA aferentă adaosului comercial al lui B ( 10x0,24).De aceea această taxă se numeşte TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ.
Documentul declarativ, prin care se constituie obligaţia de plată la buget sau,după caz de recuperat, este formularul 300 -Decont de TVA
Conturile contabile utilizate sunt 4427 TVA colectată (pasiv) ,4426 - TVA deductibilă (activ), 4423 TVA de plată (pasiv) , 4424- TVA de recuperat (activ).Închiderea conturilor de TVA în balanţa de verificare are următoarea notă :
Exemplu : 4427 în lună = 1000
4426 în lună = 240
4427 =4426= 240
4427=4423= 760
sau când 4426>4427 avem :
4427=4426
4424=4426
Pentru indeplinirea reglementarilor din domeniul TVA:
- Mentionati pe documentele emise catre partenerii din Uniunea Europeana codul de inregistrare in scopuri de TVA;
- Verificati validitatea codului de TVA inscris pe facturile primite;
- Verificati suma TVA inscrisa pe facturile primite;
- Verificati mentiunile referitoare la TVA (ex. "taxare inversa", "operatiune neimpozabila" etc.) inscrise pe factura;
- Inscrieti pe facturile primite suma TVA in cazul taxarii inverse;
- Completati Registrul pentru bunurile mobile corporale primite;
- Completati Registrul non-transferurilor;
- Mentionati in contractele comerciale contractate si decontate in valuta cursul de schimb care va fi utilizat (BNR sau cursul bancii comerciale).
Descarcare gestiune valorica,en detail
Studiu de caz.Sa presupunem ca avem urmatoarele date :
Vanzari in luna curenta cu tva 707=18317,48 lei tva = 3545,32
Total sume creditoare cont 378=68097,30 lei
Total sume debitoare cont 371=558741,65 lei
Total sume creditoare cont4428= 91168,86 lei
k= 68097,30 x 100 = 68097,30 x100 =14.56
558741,65-91168,86 467572,79
Apoi folosim urmatoarele date din balanta pentru determinarea DV
Total sume creditoare luna precedenta cont 371 =539232,75 lei
Vanzari in luna curenta cu tva 707=18317,48 lei tva = 3545,32
Total sume creditoare cont 378=68097,30 lei
Total sume debitoare cont 371=558741,65 lei
Total sume creditoare cont4428= 91168,86 lei
k= 68097,30 x 100 = 68097,30 x100 =14.56
558741,65-91168,86 467572,79
Apoi folosim urmatoarele date din balanta pentru determinarea DV
Total sume creditoare luna precedenta cont 371 =539232,75 lei
Contul 208 "Alte imobilizari necorporale"
Este un cont de activ .In debitul sau se inregistreaza :
-valoarea programelor informatice si a altor imobilizari necorporale achizitionate (404- furnizori de imobilizari);
-valoarea programelor informatice si a altor imobilizari necorporale achizitionate (404- furnizori de imobilizari);
Diurna deplasari
UPDATE 27 ianuarie 2015 :Prin Ordinul MFP nr. 60/2015, publicat in Monitorul Oficial nr. 68, valoarea diurnei pentru personalul bugetar a crescut cu 4 lei, ajungand la 17 lei/zi.
Cu alte cuvinte, un salariat angajat in mediu privat poate primi, incepand din 27 ianuarie, o diurna neimpozabila pentru delegatie in tara in suma de 17 lei x 2,5 = 42,5 lei/zi
UPDATE 01.02.2013 :De la 1 februarie 2013, conform OG 8/2013 art 55 alin 4 indemnizatia reprezinta :
Conform art. 9 din H.G. nr. 1.860/2006, indemnizatia zilnica de delegare sau de detasare in tara este de 13 lei. Asadar, suma maxima deductibila pentru societatile comerciale este de 13 lei x 2,5 = 32,5 lei/zi.
Cu alte cuvinte, un salariat angajat in mediu privat poate primi, incepand din 27 ianuarie, o diurna neimpozabila pentru delegatie in tara in suma de 17 lei x 2,5 = 42,5 lei/zi
UPDATE 01.02.2013 :De la 1 februarie 2013, conform OG 8/2013 art 55 alin 4 indemnizatia reprezinta :
g) sumele primite de angajati in conditiile prevazute de
lege sau de contractul de munca aplicabil, pe perioada delegarii si detasarii
in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, ca
indemnizatii si orice alte sume de aceeasi natura, in limita a de 2,5 ori
nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din
institutiile publice, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de
transport si cazare.
Nivelul legal al indemnizaţiei de deplasare în România în perioada 2004-2015:
-10,520lei/zi – 16 ianuarie 2004 – 31 dec. 2006 cf. HG 543/1995 modificată prin OMFP nr. 1817/2004
-13 lei/zi – 1 ianuarie 2007-27 ianuarie 2015 cf. HG nr.1860/2006
-17 lei/zi – 27 ianuarie 2015 până în prezent cf. OMFP nr. 60/2015 modifică anexa la HG nr.1860/2006
-10,520lei/zi – 16 ianuarie 2004 – 31 dec. 2006 cf. HG 543/1995 modificată prin OMFP nr. 1817/2004
-13 lei/zi – 1 ianuarie 2007-27 ianuarie 2015 cf. HG nr.1860/2006
-17 lei/zi – 27 ianuarie 2015 până în prezent cf. OMFP nr. 60/2015 modifică anexa la HG nr.1860/2006
Aceasta indemnizatie :
- nu este inclusa in veniturile salariale si nu este impozabila in sensul impozitului pe venit
- nu intra in baza lunara de calcul a contributiilor sociale individuale obligatorii
Tot ordonanta mentionata stabileste ca, indiferent de regimul angajatorului (platitor de impozit pe profit, platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor, PFA, II, ONG), indemnizatia acordata peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru salariatii din institutiile publice, angajatilor pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului:
• se supune impozitului pe salarii;
• se include in baza lunara de calcul a contributiilor sociale obligatorii.
- nu este inclusa in veniturile salariale si nu este impozabila in sensul impozitului pe venit
- nu intra in baza lunara de calcul a contributiilor sociale individuale obligatorii
Tot ordonanta mentionata stabileste ca, indiferent de regimul angajatorului (platitor de impozit pe profit, platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor, PFA, II, ONG), indemnizatia acordata peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru salariatii din institutiile publice, angajatilor pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului:
• se supune impozitului pe salarii;
• se include in baza lunara de calcul a contributiilor sociale obligatorii.
Abonați-vă la:
Postări (Atom)