Cont 267 ,,Creante imobilizate "

Acesta este un cont de activ care functioneaza conform regulior specifice :intrarile se inregistreaza in debit si iesirile in credit .prezinta sold debitor .
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenta creantelor imobilizate sub forma imprumuturilor acordate pe termen lung altor entitati, a altor creante imobilizate, cum sunt depozite, garantii si cautiuni depuse de entitate la terti, precum si a obligaţiunilor achizitionate cu ocazia emisiunilor de obligatiuni efectuate de terti, care urmează a fi detinute pe o perioadă mai mare de un an.

Planul de conturi actualizat

Varianta actualizata la zi a Planului de Conturi, extrasa din anexa la OMFP 3055/2009 (publicata in MO 766 bis).Pentru textul in format PDF – click aici

Descarca planul  de conturi de aici

Sursa : cabinetexpert.ro 

Reparatii la un punct de lucru monografie contabila

ATENTIE! Reparatii, nu modernizari 

Exemplu:

Cumparati pe masura ce este nevoie de ele:
                     %                                =                                             401
                                                                                                   "Furnizori"
                   302                                       - materiale de constructii                  
     "Materiale consumabile"       
                  3024                                           - piese de scimb                                
           "Piese de schimb"                   
                 628                                               - manopera executata de un tert     
       "Alte cheltuieli cu serviciile"
                                                                        - executate de terti
                4426
          "TVA colectata"

Se da in consum materialele si piesele de schimb:
                602                                  =                                                302
     "Cheltuieli cu materialele consumabile"                      "Materiale consumabile"
               6024                                 =                                               3024
    "Cheltuieli cu piesele de schimb"                                        "Piese de schimb"

Cheltuielile se inchid la sfarsitul lunii prin 121:

                 %                                    =                                121
                                                                               "Profit sau pierdere"
               602
"Cheltuieli cu materialele consumabile"
              6024
"Cheltuieli privind piesele de schimb"
               628
"Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti"

TVA aferenta acestor cheltuieli (care sunt taxabile si realizate in scopul activitatii economice conform art. 145 din Codul fiscal) si inscris pe facturile originale completate conform art. 155 din Codul fiscal este deductibil.

- 

Cont 711-"Venituri aferente costurilor stocurilor de produse"

Conform OMEF 3055/2009, cu ajutorul contului 711  se tine evidenta costului de productie al produselor stocate, precum si variatia acestuia.
In creditul contului 711 "Venituri aferente costurilor stocurilor de produse" se inregistreaza:
la sfarsitul perioadei, costul produselor in curs de executie (331);
- costul de productie sau pretul de inregistrare al semifabricatelor, produselor finite si produselor reziduale obtinute, la finele perioadei,constatate plus la inventar, precum si diferentele intre pretul prestabilit si costul de productie aferent (341, 345, 346, 348);
- costul de productie sau pretul de inregistrare al animalelor si pasarilor obtinute din productie proprie, diferentele de pret aferente, precum si sporurile de greutate si plusurile de inventar (361, 368).
In debitul contului 711 "Venituri aferente costurilor stocurilor de produse" se inregistreaza:
- reluarea produselor in curs de executie, la inceputul perioadei (331);
- costul de productie sau pretul de inregistrare al semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, animalelor si pasarilor vandute,constatate lipsa la inventariere, precum si diferentele de pret aferente (341,345, 346, 348, 361, 368).

5125 -..Sume in curs de decontare”

Intervalul de timp scurs I,ntre data efectuarii platii si data la care aceast apare in extrasul de cont al creditorului  sau furnizorului,face necesara utilizarea contului 5125 -..Sume in curs de decontare”

Aceasta situatie este relevanta la sfarsitul lunii (a exercitiului financiar) cand în ultima zi platile ies din contul debitorului dar nu ajung în contul creditorului decat in luna urmatoare (exercitiul financiar urmator).

Sume în curs de decontare sunt si sumele de bani rezervate  la banci în vederea participarii la licitatie pentru achizitionarea de valuta.

Contul 5125 este un cont bifunctional .

Diminuare valoare din reevaluare

 La reevaluarea unei imobilizari corporale, amortizarea cumulata la data reevaluarii este tratata in unul din urmatoarele moduri:

    a) recalculata proportional cu schimbarea valorii contabile brute a activului, astfel incat valoarea contabila a activului, dupa reevaluare, sa fie egala cu valoarea sa reevaluata. Aceasta metoda este folosita, deseori, in cazul in care activul este reevaluat prin aplicarea unui indice; sau
    b) eliminata din valoarea contabila bruta a activului si valoarea neta, determinata in urma corectarii cu ajustarile de valoare, este recalculata la valoarea reevaluata a activului. Aceasta metoda este folosita, deseori, pentru cladirile care sunt reevaluate la valoarea lor de piata.

Evaluarea creantelor

Evaluare lunara

La finele fiecarei luni, creantele in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de BNR din ultima zi bancara a lunii in cauza. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar, dupa caz.

La sfarsitul lunii, creantele exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de BNR din ultima zi bancara a lunii in cauza. in acest caz, diferentele inregistrate se recunosc in contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare, dupa caz.

Diferentele de curs valutar care apar cu ocazia decontarii creantelor in valuta la cursuri diferite fata de cele la care au fost inregistrate initial pe parcursul lunii sau fata de cele la care sunt inregistrate in contabilitate trebuie recunoscute in luna in care apar, ca venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.

Cont 1028 "Ajustari ale capitalului social"

      Contul 1028 "Ajustari ale capitalului social"  este un cont de pasiv care face parte din conturile distincte pentru ajustarea la inflatie a capitalului social.Cu ajutorul acestui cont se reflecta operatiunea de  de actualizare la inflatie .Soldul creditor al contului  poate fi utilizat pentru acoperirea pierderii contabile reportate. 

       Acest cont este de natura capitalirilor proprii,se utilizeaza in cazul adaoptarii IAS 29 si a fost introdus prin reglementarile contabile aprobate prin Ordinul ministrului Finantelor Publice nr. 1.286/2012, cu modificarile si completarile ulterioare.

Proiectul Ordinului de ministru care propune introducerea de noi conturi poate fi gasit aici

OMFP 1286/2012 poate fi consultat link

Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti”

Cu acest cont de activ e tine evidenta altor cheltuieli cu serviciile executate de terti

In debit e inregistreaza:

 – sumele datorate sau achitate pentru alte servicii executate de terti (401, 408, 471, 512, 531,
542);
– sume in curs de clarificare (473).
Nu are sold .

Se utilizeaza cu precadere in cazul serviciilor executate de terti pe baza de contract. De exemplu service casa de marcat,ridicat gunoi etc)dar si in cazurile aratate la cont 611. Se mai foloseste si in cazul serviciilor prestate ocazional de catre terti .

Aceste cheltuieli sunt deductibile integral 

Ex : nota contabila este   :628=401analitic

                                          4426=401analitic

 plata :401analitic=5311 sau 5121

Contul 611 "Cheltuieli de intretinere si reparatii"

Acest cont de activ,asa cum sunt toate conturile de cheltuieli din clasa 6 a planului de conturi (exeptand cont 609) ,se utilizeaza pentru evidenta cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile executate de terti.

In debitul sau se inregistreaza:

- valoarea lucrarilor cu intretinerea si reparatiile executate de terti (401, 408, 471, 542)

-sume in curs de clarificare (cont 473)

-In credit se inregistreaza ,in cursul perioadei, pentru operatiile in participatie,  sumele transmise pe baza de decont.

Contul nu are sold ,inchizandu-se in cont 121 

Aceste cheltuieli sunt deductibile integral 

Ex : nota contabila este   :611=401analitic

                                           4426=401analitic

 plata :401analitic=5311 sau 5121

Scoaterea din gestiune a stocurilor fara miscare

Stocurile nevândute,expirate sau fără mişcare se scot din evidenţă numai după ce s-a făcut inventarierea.Conform prevederilor legale(rt. 2 alin. (1) din Normele privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii aprobate prin OMFP nr. 2.861/2009),inventarul se face, obligatoriu,cel puţin o dată pe an sau n cazul fuziunii sau încetării activităţii, precum şi în următoarele situaţii:
a) la cererea organelor de control, cu prilejul efectuării controlului, sau a altor organe prevăzute de lege;
b) ori de câte ori sunt indicii că există lipsuri sau plusuri în gestiune, care nu pot fi stabilite cert decât prin inventariere;
c) ori de câte ori intervine o predare-primire de gestiune;
d) cu prilejul reorganizării gestiunilor;
e) ca urmare a calamităţilor naturale sau a unor cazuri de forţă majoră;
f) în alte cazuri prevăzute de lege.

Baza de impozitare tva import-monografie

ART. 139 Baza de impozitare pentru import

(1) Baza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea în vamă a bunurilor, stabilită conform legislaţiei vamale în vigoare, la care se adaugă orice taxe, impozite, comisioane şi alte taxe datorate în afara României, precum şi cele datorate ca urmare a importului bunurilor în România, cu excepţia taxei pe valoarea adăugată care urmează a fi percepută.

Valoarea în vamă – reprezintă valoarea de tranzacţie, respectiv preţul efectiv plătit sau de plătit pentru mărfuri atunci când sunt vândute pentru export cu destinaţia teritoriul vamal al Comunităţii. 

Notă. În  situaţia în care valoarea în vamă a mărfurilor este exprimată în altă monedă decât cea naţională, cursul de schimb folosit la determinarea acestei valori este cursul de schimb stabilit şi comunicat de Banca Naţională a României în penultima zi de miercuri a lunii anterioare lunii în care se utilizează. Ff art. 168-172 din Regulamentul Comisiei (CEE) nr. 2454/93

Contul 205 "Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale si alte drepturi si valori similare

Este un cont de ACTIV cu care se ţine evidenţa concesiunilor recunoscute ca imobilizări necorporale, brevetelor, licenţelor, know-how -urilor, mărcilor de fabrică şi de comerţ şi altor drepturi şi valori similare aportate, achiziţionate sau dobândite pe alte căi.

Contul 167 Alte imprumuturi si datorii asimilate

Este un  cont de pasiv -tip comun conturilor de datorii (ex:401,431,437,şi toate conturle cu sold obligatoriu creditor din clasa 4 ,şi resurse financiare (capitaluri :101 rezervă 106,etc cu sold obligatoriu creditor din clasa 1 a planului de conturi general .Cu acest cont  se ţine evidenţa altor împrumuturi şi datorii asimilate, cum sunt: depozite, garanţii primite,know-how

Cont 105 "Rezerve din reevaluare"

 Cu ajutorul  se tine evidenta rezervelor din reevaluarea imobilizarilor corporale. Este un cont de pasiv,si functioneaza conform regulilor de functionare ale acestui tip Adica :

Cont 357 "Marfuri aflate la terti"

Contul 357 “Mărfuri aflate la terți” face parte din clasa 3 şi este un cont de activ. Cu ajutorul lui se ţine evidenţa mărfurilor trimise  în custodie sau în consignaţie la terţi

În debitul  lui se înregistrează intrările mărfurilor aflate în custodie la terţi (clienţi).Corespondent cu  conturile 371,401

Cheltuielile si evidenta lor in contab in partida simpla .

Evidenta contabila in partida simpla a cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli, in functie de natura lor, astfel:
Up date :03.07.2012 :de la 1 iulie 2012

Cheltuieli deductibile limitat

-cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice sunt deductibile 50 % pentru cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii

- cheltuieli deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.Aceasta prevedere s-a extins si asupra venitului net anual din activitati independente, determinat pe baza contabilitatii in partida simpla(sistem real de impozitare in cazul PFA)

 a) cheltuielile efectuate in interesul direct al activitatii, cum sunt:

- cheltuielile cu achizitionarea de materii prime, materiale consumabile, obi ecte de inventar si marfuri;

- cheltuielile cu lucrari executate si servicii prestate de terti;

- cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrari si prestarea de servicii pentru terti;

- chiria pentru spatiul in care se desf asoara activitatea, pentru utilaje si pentru alte instalatii 

inchiriate, utilizate in desfasurarea activitatii, in baza unui contract de inchiriere;

- dobanzile aferente creditelor bancare;

Cont 609 ''Reduceri comerciale primite”

        Este un cont de pasiv,deşi este în clasa 6 a cheltuielilor care sunt de activ  (de regulă conturile, care au ultima cifră 9 ex:409,419,709, funcţionează invers celor care fac parte din aceeaşi clasă ). El se foloseşte pentru evidenţierea reducerilor comerciale  acordate de către furnizor şi înscrise pe factură , note credite, etc distinct şi care sunt primite  primite ulterior livrărilor comerciale, indiferent de perioadă la care se referă.

     

Monografie cont 101

Capitalul unei firme ,prin prisma dublei reprezentări contabile,este echivalentul valoric al acelei părţi a  activelor fixe şi circulante ce este  acoperită permanent  din sursele proprii ale agentului economic (capital propriu)..

Capitalul propriu sau activul net al unei societăţi cuprinde : capitalul social, primele de capital, toate rezervele asimilate capitalului, rezultatul reportat şi rezultatul exerciţiului; - activul net contabil (ANC)= total active - total datorii

Pentru organizarea contabilităţii constituirii şi mişcării capitalului,se foloseşte contul sintetic 101-Capital

Monografia ambalajelor si a contului 381

I.Ambalajele recuperabile  sunt acelea care,după golirea lor,sunt restituite  furnizorilr (ex lăzi,navete, butoaie,borcane,sticle,etc).Ele mai sunt cunoscute sub denumirea de ambalaje de transport .